Решение по делу № 2А-723/2023 от 07.07.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

КОПИЯ

УИД: 60RS0020-01-2023-000867-94 Дело № 2а-723/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 года город Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Тарасов П.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к К.Е.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к К.Е.В. о взыскании с неё недоимки по земельному налогу за 2016-2019 года в размере *** руб., пеней на недоимку по указанному налогу за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 в размере *** руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2 месяца 2017 года в размере *** руб. и пеней на недоимку по указанному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере *** руб., а всего *** руб.

В обоснование заявленных требований указано, что К.Е.В., являющейся собственником недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены соответствующие налоговые уведомления №16830952 от 06.09.2018, № 13270721 от 04.07.2019, № 5265503 от 03.08.2020 о необходимости уплаты указанных налогов с их расчетом за 2016-2019 годы. Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме К.Е.В. не оплачены, ей были направлены требования № 21256 от 04.02.2019, № 29333 от 13.02.2020, № 26993 от 17.06.2021 о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням. В установленный срок задолженность по налогам и пеням К.Е.В. в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.Е.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, а также начисленным пеням, в общей сумме *** руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями К.Е.В.

Обязанность по уплате недоимки и пеней по вышеуказанным налогам ответчиком К.Е.В. до настоящего времени не исполнена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства, административному ответчику предложено представить свои возражения относительно существа требований, заявленных административным истцом.

Учитывая отсутствие возражений административного ответчика по существу заявленных требований, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, материалы дела №, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества физических лиц, К.Е.В. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с КН 60:..., расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с КН 60:..., расположенная по адресу: <адрес>, количество месяцев владения только в 2017 году - 2/12.

В соответствии со ст. ст. 388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом К.Е.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2 месяца 2017 года, земельный налог за 2016-2019 года, направлены налоговые уведомления:

- № 16830952 от 06.09.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2 месяца 2017 года в сумме *** руб., земельного налога за 2016-2017 года в сумме *** руб. (л.д.7-9);

- № 13270721 от 04.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме *** руб. (л.д.10-11);

- № 5265503 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 земельного налога за 2019 год в сумме *** руб. (л.д.12-13).

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений своевременно и в полном размере К.Е.В. оплачены не были, налоговым органом ей направлены требования № 21256 от 04.02.2019 об уплате недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 26.03.2019; № 29333 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 недоимки и пеней по земельному налогу; № 26993 от 17.06.2021 об уплате в срок до 18.11.2021 недоимки и пеней по земельному налогу (л.д.14-22).

Сведений об уплате административным ответчиком в полном объёме недоимок и пеней по налогам в сроки, указанные в требованиях, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность по налогам и пеням в полном размере административным ответчиком оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №37 Псковского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с К.Е.В. недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме *** руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями К.Е.В. (л.д.23).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимок и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате К.Е.В. недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств оплаты имеющейся задолженности по недоимке и начисленным пеням также не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в общей сумме *** руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с К.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (место рождения), ИНН №, недоимку по земельному налогу за 2016-2019 года в размере *** руб., пени на недоимку по указанному налогу в размере *** руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за два месяца 2017 года в размере *** руб., пени на недоимку по указанному налогу в размере *** руб., а всего *** руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет №<***> Отделение Тула банка России, БИК 017003983, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с К.Е.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случаях предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов