Решение по делу № 2А-846/2023 от 04.10.2023

Дело № 2а-846/2023

УИД 20RS0019-01-2023-001212-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть)

город Онега 04 октября 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Виноградова В.В., при секретаре судебного заседания Драчковой Д.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ... о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- на недоимку за 2017 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 151.11 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 670.41 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 1 083.42 руб.,

- на недоимку за 2018 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 859.62 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 760.51 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 1 229.03. руб.,

- на недоимку за 2019 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 950.59 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 840.99 руб., 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 1 359.09 руб.,

- на недоимку за 2020 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 120.26 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 106.42 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 171.96 руб.;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- на недоимку за 2017 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 148.64 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 131.51 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 212.52 руб.,

- на недоимку за 2018 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 189.13 руб. с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 167.32 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 270.39 руб.

- на недоимку за 2019 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 222.93 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 197.23 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 318.73 руб.

- на недоимку за 2020 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 49.89 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 44.13 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 71.3 руб.;

Всего сумма, подлежащая взысканию: 10 933.80 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-4/733 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу», приказом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление) от 29.08.2022 № 01-04/131 «О проведении организационно-штатных мероприятиях по реорганизации УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и его территориальных органов» принято решение реорганизовать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу 28.11.2022 путем присоединения к Управлению. Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период (далее - НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. ФИО1 ... (далее - ФИО1, ответчик, должник, налогоплательщик) согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 24.02.2016 по 06.03.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, имеет не погашенную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

В судебном заседании представитель административного истца, не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указал, что фактически завершил предпринимательскую деятельность в 2015 году, в связи с чем у него отсутствовала обязанность оплачивать страховые взносы. Пояснил, что задолженность по страховым взносам им была оплачена.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 ... согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 24.02.2016 по 06.03.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 по страховым взносам, поступившим из Пенсионного фонда Российской Федерации в Управление задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года, задолженность по взносам составила 3 229.50 руб. по сроку уплаты - 09.01.2017.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с 01.01.201 регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик обязан уплатить:

Страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты - 09.01.2018:

- 4 590.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

- 23 400.00 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год составили по сроку уплаты -09.01.2019:

- 5 840.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

- 26 545.00 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год составили по сроку уплаты -31.12.2019:

- 6 884.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

- 29 354.00 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФИО1 снялся с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - 06.03.2020.

В 2020 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448.00 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426.00 руб.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты - 23.03.2021 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ):

- 5 931.35 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ((32 448/12 мес.*2 мес.)+(32 448/12 мес/31 дн.*6 да.));

- 1 540.24 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования ((8 426/12 мес.*2 мес.)+(8 426/12 мес/31 дн.*6 дн.)).,

...далее - ... налогоплательщик, должник) согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 04.02.2015 по 04.07.2019 состоял на учете индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в указанные сроки ответчиком не исполнена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по пени составила:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат страховой пенсии:

- на недоимку за 2017 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 757.77 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 670.41 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 1 083.42 руб.;

- на недоимку за 2019 год за период с ЗОЛ 1.2020 по 30.06.2021 на сумму 950.59 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 840.99 руб., 10.11.2021 по 23.03.2022 на 1 359.09 руб.,

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования:

- на недоимку за 2018 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 189.13 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 167.32 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 270.39 руб.;

- на недоимку за 2020 год за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 49.89 руб., 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 44.13 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 71.2 руб.;

3) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за период с 30.11.2020 по 30.06.2021 на сумму 92.57 руб., с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 81.89 руб., с 10.11.2021 по 23.03.2022 на сумму 132.36 руб., за период с 01.02.2017 по 01.10.2017 на сумму 343.73 руб.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнена обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в ад налогоплательщика направлены требования:

- № 8984 по состоянию на 01.07.2021 с предложением в добровольном порядке срок до 10.08.2021 уплатить задолженность по пени в размере 3 391.40 руб.;

- № 11995 по состоянию на 10.11.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 21.12.2021 уплатить задолженность по пени в размере 3 000.41 руб.;

- № 1871 по состоянию на 24.03.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.05.2022 уплатить задолженность по пени в размере 5 060.18 руб.;

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена в полном объеме, то налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (страховых взносов, пеней), проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты, контрасчет суду не предоставлен.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные положения закона административным истцом соблюдены как при обращении к мировому судьей за вынесением судебного приказа, так и после его отмены в суд.

19.05.2023 мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-2304/2022 от 21.06.2022, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 19.11.2023 года.

11 сентября 2023 года административное исковое заявление поступило в Онежский городской суд, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

На момент подачи настоящего заявления частично погашена задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на сумму 518.19 руб.

Доводы ответчика о том, что поскольку он не занимался предпринимательской деятельностью у него отсутствовала обязанность оплачивать страховые взносы, суд находит не состоятельными, поскольку обязанность по уплате страховых взносов взаимосвязана с регистрацией лица в качестве индивидуального предпринимателя, а не от фактического занятия предпринимательской деятельностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

Всего сумма, подлежащая взысканию: 10 933 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 437 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий В.В. Виноградов

...