УИД 66RS0006-01-2022-005150-43 Дело № 2а-4890/2022

Мотивированное решение суда изготовлено 03 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 ноября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Струиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей и пени в размере 14 рублей 32 копейки; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 877 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 70 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 553 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 96 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за 2021 год рассчитаны в фиксированном размере. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2020 год не исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу, пени. Поскольку задолженность по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу и пени уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, представлено письменное ходатайство в с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения, дополнительно он извещен телефонограммой, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие участвующих в деле лиц (л.д. 44, 48-53).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог в соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 состоит на налоговом учете с 27 января 2018 года в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2021 год не была исполнена в установленный срок.

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

Кроме того, ФИО1 с 01 октября 2015 года является собственником квартиры в кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 36-37).

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области, ФИО1 с 21 ноября 2020 года является собственником автомобиля Тойота Королла, 2015 года выпуска, государственный номер < № >, с мощностью двигателя 122 л/с; также административному ответчику в период с 14 мая 2014 года по 28 апреля 2020 года принадлежал на праве собственности автомобиль Тойота РАВ 4, 2014 года выпуска, государственный номер < № >, с мощностью двигателя 146 л/с (л.д. 45-47).

Налоговым органом в отношении указанных объектов налогообложения был исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2020 год, административному ответчику было направлено налоговое уведомление < № > от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 877, транспортного налога в размере 553 рубля (л.д. 17-18).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику заказной корреспонденцией направлены требования:

от 23 декабря 2021 года < № > об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 553 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 96 копеек; налога на имущество в размере 877 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 70 копеек, установлен срок для исполнения – до 15 февраля 2022 года (л.д. 19-22);

от 17 января 2022 года < № > об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени на эту недоимку в размере 14 рублей 32 копейки (установлен срок для добровольного исполнения требования до 28 февраля 2022 года) (л.д. 13-16).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 01 апреля 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 22 апреля 2022 года судебный приказ от 05 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020 год и по страховым взносам за 2021 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 06 октября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога правильно исчислен налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество определена как кадастровая стоимость квартиры; применена ставка налога, исходя из вида жилого помещения, налоговая база по транспортному налогу определена, исходя из мощности двигателя.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года составил на пологу на имущество – 4 рубля 70 копеек, по транспортному налогу – 2 рубля 96 копеек (л.д. 21).

Судом проверен расчет пени по страховым взносам за период с 01 января 2022 года по 16 января 2022 года, который на обязательное пенсионное страхование составил 55 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование – 14 рублей 32 копейки (л.д. 16).

Приведенный налоговым органом расчет налога на имущество, транспортного налога, также расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц транспортному налогу, по страховым взносам является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требований, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 553 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 96 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 877 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 70 копеек. Требования административного иска подлежат удовлетворению.

Доказательств и доводов об оплате указанной задолженности по страховым взносам за 2021 год, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год, пени административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1471 рубль 43 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета недоимку в размере 42381 рубль 14 копеек, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки; по транспортному налогу за 2020 год в размере 553 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 96 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 877 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1471 рубль 43 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева