Решение по делу № 2А-4612/2023 от 07.09.2023

2а-4612/23

26RS0001-01-2023-006873-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при секретаре –помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы административного дела по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей дененежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по плате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата № от дата №, от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 214-2019гг.:

<адрес>

За 2014 год – 14 062 рублей.

<данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до 02.12.2019г. в размере 1122,00 руб. за 2018 год начислены пени за период с дата по дата гг. в размере 11,58 руб.,

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до дата в размере 16816,00 руб. за 2017 год начислены пени за период с дата по дата в размере 112,49 руб.,

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до дата в размере 3 5819,00 руб. за 2015 год начислены пени за период с дата по дата в размере 4848,55 руб.,

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до дата в размере 21509,00 руб. за 2016 год начислены пени за период с дата по дата в размере 143,06 руб.,

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога до дата в размере 160834,00 руб. за 2014 год начислены пени за период с дата по дата в размере 10752,54 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании представленной справки сформировано от налогового агента ООО «Войтика» налоговым органом сформировано налоговое уведомление от дата № на уплату Ответчиком НДФЛ в размере - 1820,00 по сроку уплаты дата.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2019 год начислены пени за период с дата по дата в размере 22,81 руб.

Согласно налоговому уведомлению от дата № налоговым органом произведён расчет налога за 2015 год за объект здания, строения, сооружения <данные изъяты> в размере 202,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога размере 202,00 руб. за 2015 год в срок до дата начислены пени за период с дата по дата в размере 08,74 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование об уплате

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 15891,03 руб., остаток задолженности составляет 15891,03 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 08,74 руб., остаток задолженности составляет 08.74 руб.,

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности но уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО2 в связи с наличием спора о праве.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из положений абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 300 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах шести месяцев после истечения срока уплаты по требованию об уплате от дата № срок уплаты по требованию до дата, то есть в течение 6 месяцев с дата.

Пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве.

Просит суд признать причины пропуска срока, для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок по требованиям № и рассмотреть дело по существу.

Взыскать с ФИО2, № земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

пени в размере 11,58 руб. за период с дата по дата за неисполнение обязанности по уплате налога в срок до дата в размере 1122,00 руб. за 2018 год;

пени в размере 112,49 руб. за период с дата по дата за неисполнение обязанности по уплате налога в срок до дата в размере 16816,00 руб.;

пени в размере 4848,55 руб. за период с дата по дата за неисполнение обязанности по уплате налога в срок до дата в размере 35819,00 руб. за 2015 год;

пени в размере 143,06 руб. за период с дата по дата за неисполнение обязанности пo уплате налога в срок до дата в размере 21509,00 руб. за 2016 год;

пени в размере 10752,54 руб. за период с дата по дата за неисполнение обязанности по уплате налога до дата в размере 160834,00 руб. за 2014 год;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

- пени в размере 08,74 руб. за период с дата по дата за неисполнение обязанности пo уплате налога размере 202,00 руб. за 2015 год в срок до дата;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

- пени в размере 22,81 рублей за период с дата по дата за неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2019 год, а всего на общую сумму 15 899, 77 рублей. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России по СК №. извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, не представил заявления о рассмотрении в отсутствие, причина неявки суду неизвестна.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие суду не представил. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В п. 16 ст. 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

<адрес>

За 2014 год – 14 062 рублей.

<данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование об уплате

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 15891,03 руб., остаток задолженности составляет 15891,03 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 08,74 руб., остаток задолженности составляет 08.74 руб.,

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока суд приходит к следующему.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата № Ю-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик в вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

По смыслу приведенных правовых норм отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве.

Срок для обращения в суд с настоящими требованиями, в силу действия положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, предусматривает возможность восстановления пропущенного срока.

В материалах дела имеется ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с заявленными к административному ответчику требованиями.

Однако судом установлено, что в материалы дела не представлено объективных доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения в суд с настоящими требованиями в установленные законом сроки. Так, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен более чем на 1 год и 2 месяца, что никак не аргументировано.

Учитывая все вышеизложенное, у суда не имеется оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока и суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленного административным ответчиком ходатайства о пропуске срока исковой давности, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от дата N 20-П, Определение от 08.02. 2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от дата N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В материалах административного дела от налогового органа в суд поступили следующие документы: расчеты сумм пени включенных в требование. При этом расчет взыскиваемых сумм пени с указанием на какую сумму налоговой недоимки и какой объект налогообложения конкретно начислена пеня, ставки рефинансирования, применяемой при начислении пени, периода начисления пени, доказательства того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с административного ответчика соответствующих налогов (выписки из лицевых счетов, судебные решения с отметкой о вступлении в законную силу, копии постановлений судебных приставов), а также сведения о частичном погашении задолженности по налогам и пени с указанием дат и сумм оплаты суду не представлено.

Из представленной в материалы дела расшифровки задолженности также нельзя сделать вывод о том, каким образом налоговым органом произведен расчет задолженности в заявленной в иске сумме.

Таким образом, изучив имеющиеся в деле документы, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств того, что недоимки по налогу на имущество были уплачены ответчиком полностью либо частично, не представлены доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, в связи, с чем суд лишен возможности проверить правильность расчетов пеней. В тоже время требований о взыскании соответствующих сумм налоговых недоимок административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, налоговым органом в нарушении ч. 4 ст. 289 КАС РФ не доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности по пени на задолженность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, с чем суд полагает необходимым в данной части иска отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

- пени в размере 22,81 рублей за период с дата по дата за неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2019 год, а всего на общую сумму 15 899, 77 рублей, судебных расходов - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд подачей жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья В.О. Ковтун