№

Дело № 2а – 2874/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года Кировский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Ершова С.А., при секретаре Карлышевой К.П., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 в размере 344,17 руб., за 2018 год – 3,26 руб., за 2019 год – 31,74 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 810,68 руб., за 2018 год – 1058,30 руб., за 2019 год – 615,72 руб., за 2020 год - 237,65 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4132,97 руб., за 2018 год - 4820,11 руб., за 2019 год – 2625,48 руб., за 2020 год – 915,17 руб., а также судебных издержек в размере 120 руб.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 с 26.02.1999 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, деятельность индивидуального предпринимателя прекращена 25.11.2020. Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.03.2001 N 33-ФЗ). Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность по обеспечению взыскания сумм недоимки, пени и штрафов принудительными мерами в порядке, предусмотренном статьями 46-47 НК РФ. Так, в ИФНС России по Кировскому району г. Перми имеются данные в отношении задолженности ФИО1 по взносам в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 – 2020 годы. В сроки установленные законодательством о налогах и сборах суммы задолженности по взносам в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ответчик не уплатил. Также ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по <адрес>, в связи с чем инспекцией исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 – 2019 годы. В рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по об уплате пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 в размере 344,17 руб., за 2018 год – 3,26 руб., за 2019 год – 31,74 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 810,68 руб., за 2018 год – 1058,30 руб., за 2019 год – 615,72 руб., за 2020 год - 237,65 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4132,97 руб., за 2018 год - 4820,11 руб., за 2019 год – 2625,48 руб., за 2020 год – 915,17 руб. со сроком исполнения не позднее 10.08.2021. Однако сумма указанной задолженности до настоящего времени ответчиком не уплачена. 20.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки, 24.12.2021мировым судьей судебный приказ отменен.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, направили заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал, указав, что на спорные правоотношения мораторий на банкротство не распространяется, начисление пени на недоимку по налогам правомерно.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Так, в силу статей 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с 26.02.1999 по 25.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, в связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: ОМС – 4590 руб., ОПС- 23 400 руб., за 2018 год: ОМС – 584 руб., ОПС – 26 545 руб., за 2019 год: ОМС – 6884 руб., ОПС – 29354 руб., за 2020 год: ОМС – 7606,81 руб., ОПС – 29 293,33 руб. В установленный срок страховые взносы ответчиком не были уплачены, в связи с чем налоговым органом вынесены постановления № от 16.03.2018, № от 09.04.2019, № от 19.02.2020 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика за 2017 – 2019 годы. Недоимка по указанным страховым взносам за 2020 год взыскана решением Кировского районного суда г. Перми № от 01.04.2022.

Также ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по <адрес>, в связи с чем инспекцией исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год - 3 388 руб. ( взыскан на основании решения Кировского районного суда г. Перми № от 04.02.2020), налог на имущество физических лиц за 2018 год - 100 руб. и за 2019 год – 972 руб. (взысканы на основании решения Кировского районного суда г. Перми № от 01.04.2022).

В рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по об уплате пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 в размере 344,17 руб. за период с 04.12.2018 по 10.07.2021, за 2018 год – 3,26 руб. за период с 02.12.2020 по 10.07.2021, за 2019 год – 31,74 руб. за период с 02.12.2020 по 10.07.2021; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 810,68 руб. с 25.01.2019 по 10.07.2021 и с 01.01.2019 по 09.01.2019, за 2018 год – 1058,30 руб. за период с 25.01.2019 по 10.07.2021 и с 10.01.2019 по 24.01.2019, за 2019 год – 615,72 руб. за период с 25.01.2019 по 10.07.2021, за 2020 год - 237,65 руб. за период с 11.12.2020 по 10.07.2022; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4132,97 руб. с 25.01.2019 по 10.07.2021 и с 01.01.2019 по 09.01.2019, за 2018 год - 4820,11 руб. за период с 25.01.2019 по 10.07.2021 и с 10.01.2019 по 24.01.2019, за 2019 год – 2625,48 руб. за период с 25.01.2019 по 10.07.2021, за 2020 год – 915,17 руб. за период с 11.12.2020 по 10.07.2022 со сроком исполнения не позднее 10.08.2021.

Однако сумма указанной задолженности до настоящего времени ответчиком не уплачена.

20.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки, 24.12.2021 мировым судьей судебный приказ отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что в указанный в требованиях срок ответчик задолженность не погасил.

Материалами дела подтверждено, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. по требованию № (срок уплаты до 10.08.2021).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности налоговый орган обратился 14.12.2021, то есть в установленный законом срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, общая сумма которого превышает 10 000 рублей).

24.06.2022 в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (24.12.2022) налоговый орган предъявил требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Статьей 18 Закона № 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» установлено, что до 1 января 2021 г. Правительство Российской Федерации вправе устанавливать особенности начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, установленных жилищным законодательством Российской Федерации, а также взыскания неустойки (штрафа, пени).

Во исполнение указанной нормы Правительством Российской Федерации принято постановление от 2 апреля 2020 года № 424 «Об особенностях предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» (далее - постановление № 424), которое вступило в силу со дня его официального опубликования - 6 апреля 2020 г.

Согласно пункту 3 постановления № 424 положения договоров, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, устанавливающие право поставщиков коммунальных ресурсов на взыскание неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное лицами, осуществляющими деятельность по управлению многоквартирными домами, обязательство по оплате коммунальных ресурсов, не применяются до 1 января 2021 года.

Пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) установлено, что для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

По смыслу указанного пункта статьи 9.1 Закона о банкротстве мораторий направлен на защиту должников, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для его введения, предоставление им возможности выйти из сложного положения и вернуться к нормальной деятельности.

В соответствии со статьей 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» (далее - Постановление № 497) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей (пункт 1).

Положения пункта 1 настоящего постановления не применяются в отношении должников, являющихся застройщиками многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в соответствии со статьей 23.1 Федерального закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» в единый реестр проблемных объектов на дату вступления в силу настоящего постановления (пункт 2 Постановления № 497).

Согласно пункту 3 Постановления № 497 настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

Данное постановление опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 01 апреля 2022 года. Следовательно, данное постановление действует с 01 апреля 2022 года в течение 6 месяцев, то есть в период с 01 апреля 2022 года до 01 октября 2022 года (пункт 5).

Согласно пункту 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства Российской Федерации о введении в действие моратория, распространяются правила о моратории независимо от того, обладает оно признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет.

Предусмотренные мораторием мероприятия предоставляют лицам, на которых он распространяется, преимущества (в частности, освобождение от уплаты неустойки и иных финансовых санкций) и одновременно накладывают на них дополнительные ограничения (например, запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли) (пункт 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44).

Согласно пункту 7 вышеуказанного постановления Пленума Верховного Суда РФ в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (пп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (пп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

На момент рассмотрения иска размер задолженности по пени с учетом требований Постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 424 «Об особенностях предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» и Постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497«О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» составил: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 198, 18 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2, 87 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27, 88 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 602, 22 руб., за 2018 год в размере 766, 22 руб., за 2019 год в размере 319, 07 руб., за 2020 год в размере 207, 51 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2017 год в размере 3 070, 09 руб., за 2018 год в размере 3 482, 70 руб., за 2019 год в размере 1 360, 56 руб., за 2020 год в размере 798, 87 руб.

На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В порядке ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат взысканию связанные с рассмотрением дела почтовые расходы по отправке истцом административного иска ответчику в размере 120 руб.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 433 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 198, 18 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2, 87 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27, 88 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 602, 22 руб., за 2018 год в размере 766, 22 руб., за 2019 год в размере 319, 07 руб., за 2020 год в размере 207, 51 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2017 год в размере 3 070, 09 руб., за 2018 год в размере 3 482, 70 руб., за 2019 год в размере 1 360, 56 руб., за 2020 год в размере 798, 87 руб.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы, понесенные Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю на оплату почтовых отправлений, размере 120 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 433 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья С.А. Ершов