31RS0006-01-2024-000841-06 2а-18/2025

Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 19.05.2025

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Пономаревой А.В.,

при секретаре Карлиной Е.Ю.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3 – ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО5, ФИО3, как законным представителям С. о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным иском ссылаясь на то, что несовершеннолетняя С. являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, а именно на домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, квартиры расположенной по адресу: <адрес>, 6 не выполнила обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать со С. в лице законного представителя ФИО1, задолженность на общую сумму в размере 92107,21 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 535 руб., за 2022 в сумме 985 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 259 руб., за 2021 год в сумме 259 руб., за 2022 год в сумме 256 руб.; 3-НДФЛ за 2021 год в сумме 73657,90 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (2019 год); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,01 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021 год); пени по 3-НДФЛ в сумме 3369,65 за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 (2019 год); пени по земельному налогу в сумме 25,50 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (2016-2021 годы); пени в сумме 12752,25 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество, 3-НДФЛ, налог на землю).

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен ФИО3, законный представитель несовершеннолетней С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены, направили своих представителей.

Представители административных ответчиков ФИО2, ФИО4 иск не признали, возражали против его удовлетворения.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Родителями несовершеннолетней С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются отец-ФИО3, мать Коваленко (Скорницкая И.А.) (л.д.71).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, в редакции Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 №263-ФЗ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Как предусмотрено п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, добровольный срок исполнения требования об уплате налога истекал 28.11.2023 (л.д.19 оборот), административное исковое заявление поступило в суд 18.11.2024, то есть срок не пропущен с учетом вынесения определения мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 21.05.2024 об отмене судебного приказа (л.д.5).

Кроме того, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Белгородской области.

С. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 4/15 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ, домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/3.

Административному ответчику как налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №129490672 от 16.08.2023 (л.д.23-24), №1184401 от 01.09.2022 (л.д.25-26), №16313644 от 01.09.2021 (л.д.27-28) на уплату налога на имущество.

Кроме того, ФИО5 и ФИО3 (законные представители несовершеннолетней) не представили налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год.

Согласно данным регистрирующих органов С. должна была оплатить в бюджет до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц по ставке, указанной в ст.224, 228 НК РФ с учетом внесенных платежей сумму в размере 73657,90 руб..

В силу ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законодательством, административному ответчику по почте заказным письмом было направлено требование №27762 от 07.07.2023 об уплате налогов (л.д.19).

Факт направления налоговых уведомлений и требования, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, а также списками почтовой заказной корреспонденции.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 и 2 ст.28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.

Из приведенных норм следует, что несовершеннолетние обязаны нести бремя содержания, принадлежащего им имущества, включая уплату налогов в отношении имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетняя С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как собственник земельного участка и жилого дома, обязана нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества.

Учитывая положение ч.1 ст.61, п.1 ст.64 СК РФ, обязанность по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество несовершеннолетнего лежит на его законных представителях.

Доводы представителя ответчика ФИО2, о том, что ФИО5 признана несостоятельной (банкротом), подлежат отклонению, поскольку владельцем имущества, а, следовательно, и плательщиком начисленных налогов и пени является несовершеннолетняя С. соответственно, заявленная к взысканию задолженность является ее задолженностью. В связи с этим признание законного представителя налогоплательщика несостоятельной (банкротом) юридического значения для разрешения настоящего дела не имеет, поскольку включение задолженности в состав денежных обязательств должника банкрота за его несовершеннолетних детей положениями Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не предусмотрено.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст.61 СК РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях), т.е. обязанность родителей по уплате налогов от имени несовершеннолетних детей - это обязанность солидарная, а не долевая.

Только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога, а стало быть, частичное исполнение налоговой обязанности не освобождает законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика от обязанности осуществлять дальнейшую защиту имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов, в связи с чем утверждения представителя ответчика ФИО4, о том, что его доверитель является ненадлежащим ответчиком являются несостоятельными (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2020 №88а-23423/2020).

С учетом приведенных правовых норм, а также положений ст.23 НК РФ и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 №5-П, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени родителями юридических действий, в том числе, в части обязанности по уплате налогов.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела и, проанализировав исследованные доказательства, суд полагает, что обязанность по уплате налогов за несовершеннолетнюю С. должны нести в солидарном порядке ее родители ФИО5 и ФИО3

На основании вышеизложенного с административных ответчиков ФИО5 и ФИО3 как законных представителей несовершеннолетней С. солидарно подлежит взысканию налоговая задолженность.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенного и исходя из положений ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход местного бюджета с административных ответчиков ФИО5 и ФИО3 в равных долях, составляет 4000 руб., то есть по 2000 руб. с каждого.

Руководствуясь ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО5, ФИО3, как законным представителям С. о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО5, (ИНН №), ФИО3 (паспорт №) как законных представителей несовершеннолетней С. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность в размере 92107,21 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 535 руб., за 2022 в сумме 985 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 259 руб., за 2021 год в сумме 259 руб., за 2022 год в сумме 256 руб.; 3-НДФЛ за 2021 год в сумме 73657,90 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (2019 год); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,01 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021 год); пени по 3-НДФЛ в сумме 3369,65 за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 (2019 год); пени по земельному налогу в сумме 25,50 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (2016-2021 годы); пени в сумме 12752,25 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество, 3-НДФЛ, налог на землю).

Взыскать с ФИО5, (№), ФИО3 (паспорт №), как законных представителей несовершеннолетней С. в равных долях в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб., то есть по 2000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 30.05.2025.

Судья А.В. Пономарева