Решение по делу № 2А-245/2025 от 14.07.2025 - о взыскании санкций.

УИД №

Решение №

именем Российской Федерации

14 июля 2025 года с.Якшур-Бодья

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Черняева Н.В., при секретаре Артемьевой О.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании санкций,

установил:

УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 29.05.2023. Налогоплательщику начислена сумма налога на профессиональный доход за май 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №). Пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 составляют <данные изъяты> руб. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 составляют <данные изъяты> руб. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 составляют <данные изъяты> руб. Сумма земельного налога за 2022 г. в размере 678 руб. взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №. Пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 составляют <данные изъяты> руб. ФИО1 представлена 13.09.2023 декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., также налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. Решение не обжаловано, вступило в законную силу. Сумма НДФЛ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №. Пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 составляют <данные изъяты> руб. Сумма НДФЛ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскивалась в рамках приказного производства №, ввиду несвоевременной уплаты в полном объёме 28.05.2024 не взыскивалась в рамках искового производства №. Пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 составляют <данные изъяты> руб. Ответчик был зарегистрирован в качестве нотариуса с 05.02.2004 по 23.03.2022 и обязан на основании гл.34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В рамках настоящего дела взыскивается сумма пени, исчисленная на ранее взысканную/уплаченную сумму недоимки: пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №); пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №); пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №); пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №); пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании решения Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу №); пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 кв. 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР по делу №); пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР по делу №); пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере <данные изъяты> руб. (сумма недоимки взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР по делу №). В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени № 636 от 16.05.2023 было направлено ответчику, где был установлен срок для уплаты не позднее 15.06.2023. УФНС по УР обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР был вынесен судебный приказ по делу №. В последующем УФНС по УР обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР был вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с возражениями налогоплательщика. На основании ст.ст.23, 31, 45, 48, 75 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика: пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 29.29 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 77,67 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 43,82 руб.; пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 37 153 руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 в размере 16,49 руб.; пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 520 руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 в размере 3,05 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 32,4 руб.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 401,75 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 364 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 522,25 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1166,4 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1166,4 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 кв. 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1095,3 руб.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 340,01 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 86,53 руб.

Представитель административного истца УФНС России по УР в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без её участия, также указала, что административные исковые требования признаёт.

На основании ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (ст.52 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст.69 НК РФ).

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон №422-ФЗ), Закона УР от 21.04.2020 №19-РЗ «О введении на территории Удмуртской Республики специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 29.05.2023.

Согласно п.п.7-8 Закона №422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.ч.1,2 ст.8).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.ч.1,2 ст.9).

Размер налоговых ставок предусмотрен ст.10 Закона №422-ФЗ: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога, а также налоговые вычеты регламентированы ст.ст.10, 11 Закона №422-ФЗ.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11).

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 НК РФ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 данного Кодекса.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве нотариуса, и, соответственно, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы, в том числе: налог на профессиональный доход за май 2023 г. в размере 750 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.06.2023 по 16.10.2023 в размере 28,99 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1014,42 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 127,08 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в размере 801,23 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 г. за период с 22.02.2022 по 16.10.2023 в размере 4198,23 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 г. за период с 22.02.2022 по 16.10.2023 в размере 1090,18 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (работодатель) за 1 квартал 2021 г. за период с 16.02.2021 по 16.10.2023 в размере 4031,06 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (работодатель) за 2 квартал 2021 г. за период с 17.05.2021 по 16.10.2023 в размере 3743,85 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (работодатель) за 3 квартал 2021 г. за период с 16.11.2021 по 16.10.2023 в размере 3094,41 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (работодатель) за 4 квартал 2021 г. за период с 22.02.2022 по 16.10.2023 в размере 2561,79 руб.; пени по страховым взносам на ОМС (работодатель) за 1 квартал 2021 г. за период с 16.02.2021 по 16.10.2023 в размере 930,93 руб.; пени по страховым взносам на ОМС (работодатель) за 2 квартал 2021 г. за период с 17.05.2021 по 16.10.2023 в размере 867,89 руб.; пени по страховым взносам на ОМС (работодатель) за 3 квартал 2021 г. за период с 16.11.2021 по 16.10.2023 в размере 717,34 руб.; пени по страховым взносам на ОМС (работодатель) за 4 квартал 2021 г. за период с 22.02.2022 по 16.10.2023 в размере 593,87 руб.; пени по страховым взносам на ОСС (работодатель) за 1 квартал 2021 г. за период с 16.02.2021 по 16.10.2023 в размере 519,28 руб.; пени по страховым взносам на ОСС (работодатель) за 2 квартал 2021 г. за период с 17.05.2021 по 16.10.2023 в размере 493,51 руб.; пени по страховым взносам на ОСС (работодатель) за 3 квартал 2021 г. за период с 16.11.2021 по 16.10.2023 в размере 407,90 руб.; пени по страховым взносам на ОСС (работодатель) за 4 квартал 2021 г. за период с 22.02.2022 по 16.10.2023 в размере 337,69 руб. Решение суда вступило в законную силу 24.05.2025.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы, в том числе: пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 36,88 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 97,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 55,18 руб.; пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 37 153 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 464,06 руб.; пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 520 руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 75,45 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 40,80 руб.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 1765,17 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 458,37 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 2885,46 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2021 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 1468,80 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 квартал 2021 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 1468,80 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 квартал 2022 г. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 1379,27 руб. Решение суда вступило в законную силу 17.06.2025.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: страховые взносы на ОПС за 4 квартал 2021 года в размере 19 800 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 16.12.2021 по 21.02.2022 в размере 128,04 руб., с 16.11.2021 по 21.02.2022 в размере 177,54 руб., с 18.01.2022 по 21.02.2022 в размере 67,21 руб.; страховые взносы на ОСС за 4 квартал 2021 года в размере 2 610 руб., пени по страховым взносам на ОСС за период с 16.12.2021 по 21.02.2022 в размере 16,87 руб., с 16.11.2021 по 21.02.2022 в размере 23,40 руб., с 18.01.2022 по 21.02.2022 в размере 8,86 руб.; страховые взносы на ОМС за 4 квартал 2021 года в размере 4 590 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 16.12.2021 по 21.02.2022 в размере 29,69 руб., с 16.11.2021 по 21.02.2022 в размере 41,16 руб., с 18.01.2022 по 21.02.2022 в размере 15,58 руб.; страховые взносы на ОМС, ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 40 874 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 11.01.2022 по 21.02.2022 в размере 394,78 руб. Решение суда вступило в законную силу 08.08.2023.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2022 года в размере 18 593,14 руб.; страховые взносы на ОМС за 1 квартал 2022 года в размере 4 310,23 руб.; страховые взносы на ОСС за 1 квартал 2022 года в размере 2 450,91 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 14.01.2023.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы, в том числе: страховые взносы на ОПС за 3 квартал 2021 года в размере 19 800 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 16.10.2021 по 15.11.2021, с 16.09.2021 по 15.11.2021, с 17.08.2021 по 15.11.2021 в размере 281,16 руб.; страховые взносы на ОСС за 3 квартал 2021 года в размере 2 610 руб.; пени по страховым взносам на ОСС за период с 16.10.2021 по 15.11.2021, с 16.09.2021 по 15.11.2021, с 17.08.2021 по 15.11.2021 в размере 34,07 руб.; страховые взносы на ОМС за 3 квартал 2021 года в размере 4 590 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 16.10.2021 по 15.11.2021, с 16.09.2021 по 15.11.2021, с 17.08.2021 по 15.11.2021 в размере 65,20 руб. Решение суда вступило в законную силу 10.01.2023.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 678 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год в размере 14,1 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 798 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37,39 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 43,54 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 384,79 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024; пени по страховым взносам за 2021 год в размере 1 754,86 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024; пени по страховым взносам за 2022 год в размере 423,90 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 32,21 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024; пени по страховым взносам (работодатель) за 2021-2022 годы в размере 5 568,43 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024. Решение суда вступило в законную силу 28.12.2024.

Указанная задолженность административным ответчиком в полном объёме не погашена.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввёл институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с абз.28 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно положениям ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №636 по состоянию на 16.05.2023 с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 15.06.2023 (л.д.11-12). Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.13). В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов и налогов налогоплательщиком не исполнена, административному ответчику были начислены пени в общем размере 7 345,36 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 29.29 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 77,67 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 43,82 руб.; пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 37 153 руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 в размере 16,49 руб.; пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 520 руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 в размере 3,05 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 32,4 руб.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 401,75 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 364 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 522,25 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 166,4 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 166,4 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 кв. 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 095,3 руб.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 340,01 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 86,53 руб., на совокупную задолженность, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Согласно положениям ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (п.1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3), и уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

По состоянию на дату направления административного искового заявления 05.06.2025 сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 отрицательное, соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания означенных налогов и страховых взносов, на сумму отрицательного сальдо, составляющего задолженность по заявленным налогам, подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по УР обратилось к мировому судье судебного участка Якшур-Бодьинского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей. 26.09.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменён 26.12.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, с учётом указанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пеней за счёт имущества плательщика истекает 26.06.2025.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в 02.06.2025 (согласно отметке почтового отделения на конверте), т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Следовательно, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании пени с ФИО1 в пределах установленного срока.

Проанализировав представленные доказательства, и отсутствие возражений ответчика, суд приходит к выводу, что расчёт пени является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.

Достоверность и правильность представленного истцом расчета ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объём, суду не представлены. При этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате явилось основанием для обращения УФНС России по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате налогов и пени, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по пени в размере 7345,36 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 29.29 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 77,67 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 43,82 руб.;

- пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 37 153 руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 в размере 16,49 руб.;

- пени по НДФЛ за 2022 г. на сумму недоимки в размере 520 руб. за период с 18.05.2024 по 28.05.2024 в размере 3,05 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 32,4 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 401,75 руб.;

- пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 364 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 522,25 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 166,4 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 кв. 2021 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 166,4 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 кв. 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 1 095,3 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 340,01 руб.;

- пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 86,53 руб.

и перечислить в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, номер казначейского счета №03100643000000018500, ОКТМО 0, ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510, УИН 18201831230054677571.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд УР.

Судья Н.В. Черняев