дело № 2а-2185/2025
УИД: 66RS0001-01-2025-000649-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Екатеринбург 02.04.2025
Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области <ФИО>2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском 24.09.2024, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 141 руб., пени с размере 6 944 руб. 59 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, обязанность по их уплате не исполнила надлежащим образом. Направленное Межрайонной ИФНС России №29 налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу под. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства EXPLORER, №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.
16.10.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 141 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Указан УИН №.
16.01.2024 МИФНС России №29 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 141 руб., пени в размере 6 944 руб. 59 коп.
Судебный приказ от 23.01.2024 № вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Белоярского судебного района Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 141 руб., пени в размере 6 944 руб. 59 коп. отменен тем же мировым судьей от 02.04.2024.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 141 руб., пени в размере 6 944 руб. 59 коп. подано административным истцом 24.09.2024.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
30.11.2023 ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2022 год в размере 29 141 руб., что подтверждается чеком по операции (л.д. 46). Из данного чека по операции следует, что оплата налога произведена по УИН №.
Поскольку уплата транспортного налога за 2022 год в размере 29 141 руб. произведена на основании платежного поручения, в который внесены сведения, позволяющие идентифицировать данный платеж, у налогового органа отсутствовали основания для изменения назначения платежа и направления перечисленной суммы на погашение имеющихся у ФИО1 задолженности по ранее неуплаченным налогам в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что транспортный налог за 2022 год уплачен ФИО1 в установленный срок, то есть до 01.12.2023, соответственно задолженность по нему погашена.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 141 руб.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 6 944 руб. 59 коп., суд приходит к следующему.
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 176 361 руб. 86 коп., в том числе пени 33 149 руб. 90 коп.
По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 161 808 руб. 98 коп., в том числе пени в размере 48 156 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 41 211 руб. 85 коп.
Таким образом, налоговый орган просит взыскать пени из расчета 48 156 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) и- 41 211 руб. 85 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 944 руб. 59 коп.
Сумма пени начислена в связи с тем, что ФИО2 не был уплачен (уплачен несвоевременно) транспортный налог за расчетный период 2017-2022 г.г.
Разрешая требования о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 г.г., суд не находит оснований для их удовлетворения.
Вступившим в законную силу решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 27.09.2024 по делу № судом было отказано во взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 г.г.., была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 218 руб. 56 коп.
При этом как указывает сам административный истец, 13.02.2025 МИФНС России №29 по Свердловской области была списана задолженность по пени в размере 31 934 руб. на основании решение суда по делу №.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 г.г., поскольку сведений о недоимках на которые произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания материалы дела не содержат. Отсутствуют в материалах административного дела сведения об исполнении обязанности по уплате налогов.
При этом решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 27.09.2024 по делу № в удовлетворении взыскания пеней отказано.
Взыскание пеней по недоимки по транспортному налогу за 2021 год суд не усматривает оснований, поскольку из расчета представленного налоговым органом следует, что пени по транспортному налогу в размере 218 руб. 56 коп. начислены налоговым органом за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. При этом за данный период ранее решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 27.09.2024 по делу № данные пени были взысканы.
В удовлетворении взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год судом отказано ввиду фактического исполнения, в связи с чем оснований для начисления пени по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022 год не имеется.
Из расчета пени, представленного административным истцом, невозможно достоверно установить размер недоимки, на которую налоговым органом произведено начисление пеней, период ее образования. При таких обстоятельствах, оснований для взыскания суммы пени в размере 6 944 руб. 59 коп. не имеется в связи с недоказанностью заявленных требований.
В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: М.С. Коростелева