Решение по делу № 2А-5712/2022 от 14.11.2022 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

дело № 2а-5712/2022

26RS0001-01-2022-010198-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Рогозина С.В.,

при секретаре Коноваловой И.А.

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

РЕШЕНИЕ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 66038,49 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере – 36853,44 руб. за 2019 г., пеня в размере - 1151,55 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 23231,00 руб. за 2019г., пеня в размере - 452,43 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 4334,75 руб. за 2019 г., пеня в размере - 15,32 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Также, согласно сведениям поступившим в Межрайонную инспекцию ФИО1 в 2018 г. от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» получен доход в размере - 280000 руб.

Сумма налога подлежащего уплате - 36400 руб. Данная сумма налоговым агентом не удержана.

На основании сведений имеющихся у налогового органа ФИО1 направлены налоговые уведомления № от дата, № от дата Расчет сумм налогов подлежащих уплате приведен в указанных налоговых уведомлениях.

Данные суммы ФИО1 уплачены не были.

дата по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ №а-99/32-538/22 на взыскание недоимки по налогам с ФИО1

дата вынесенный судебный приказ №а-99/32-538/22 от дата был отменен, в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Физические лица уплачивают транспортный налог в отношении зарегистрированных на них транспортных средств, в частности автомобилей, мотоциклов, снегоходов, мотосаней, моторных лодок, катеров, гидроциклов (ч. 1 ст. 357, ст. 358 НК РФ).

Расчет имущественных налогов физлиц производят налоговые органы на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов. Для уплаты налогов физлицу направляется налоговое уведомление с указанием сумм соответствующих налогов и данных, на основе которых они были рассчитаны.

Налог уплачивается не более чем за три календарных года, предшествующие году направления налогового уведомления (и. 4 ст. 85, п. 1 ст. 360. п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 408, п. п. 2. 4 ст. 409 НК РФ).

Также, согласно абзацу 1 п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в и. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношений всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ. обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговым, агентом ПАО СК Росгосстрах представлена Справка № от 31.0.1.2020 о доходах физического лица (2-НДФЛ). В соответствии с данной справкой Ответчиком в 2019 г. от ПАО СК Росгосстрах получен доход в размере - 290 000,00 руб., по коду «2301». Согласно Приказу ФНС России от дата № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» данный код соответствует виду дохода - «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от дата N 2300-1 "О защите прав потребителей». Согласно справке сумма исчисленного налога составила - 37 700.00 руб. Налоговым агентом данная сумма удержана не была.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и НК РФ, уплачивают налог ire позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.На основании представленной Справки № от дата сформировано налоговое уведомление от 01.09.2020г. № на уплату Ответчиком НДФЛ в размере - 37 700,00 по сроку уплаты дата.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. Перерасчет НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Как видно из вышеприведенных норм законодательства сумма НДФЛ начислена Ответчику не налоговым органом, а налоговым агентом ПАО СК Росгосстрах, что и отражено в представленной справке о доходах физического лица. Ответственность за правильность сведений отраженных в данной справке несет налоговый агент. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено осуществление налоговым органом проверки правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами.

В связи с неуплатой в установленный законом срок до дата НДФЛ в размере 37700 руб. начислены пени в размере 64,09 за период с дата по дата.

Указанные сумма налога и пени отражены в требовании от дата № со сроком добровольной уплаты до дата. Текущий остаток задолженности составляет по налогу 36853,44 руб. (частичная уплата), пени 64,09 руб.

Также, В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговым агентом ПАО СК Росгосстрах представлена Справка № от дата о доходах физического лица (2-НДФЛ). В соответствии с данной справкой Ответчиком в 2018 г. от ПАО СК Росгосстрах получен доход в размере - 280 000,00 руб., по коду «2301». Согласно данной справке сумма исчисленного налога составила - 36400.00 руб. Налоговым агентом данная сумма удержана не была.

На основании представленной Справки № от дата сформировано налоговое уведомление от 10.07.2019г. № на уплату Ответчиком НДФЛ в размере -36400,00 руб. по сроку уплаты дата Ответчиком обязанность по уплате данного налога не была исполнена в установленный законом срок в связи с чем, начислены пени на сумму 36 400,00 руб. за период с дата по дата в размере 1 087,46 руб., текущий остаток задолженности составляет 1 087,46 руб.

Данная сумма пени отражена в требовании дата №, со сроком уплаты до дата.

Сама сумма задолженности по 2-НДФЛ за 2018 год в размере 36400 руб. взыскана на основании судебного приказа 2а-682/32-538/2020 от дата, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>

Налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

Согласно налоговому уведомлению от дата № административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год

Объект налога ОКТМО 07701000

Сумма налога за 2019 год в руб.

Иные строения, помещения и сооружения; 26:12:011503:10252; 355032,Ставрополь г, Тухачевского ул,24/2,

4291,00

Иные строения, помещения и сооружения; 26:12:010906:967; 355011, Ставрополь г, ФИО2 ул,5а,4

6436,00

Иные строения, помещения и сооружения; 26:12:010906:977; 355040,Ставрополь г, ФИО2 ул,5акЗ,14

6220,00

Иные строения, помещения и сооружения; 26:12:010906:1892; 355040,Ставрополь г, ФИО2 ул,5а,4,1

6284,00

Итого

23 231,00

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязанности по налогам в установленный законом срок начислены пени:

-На сумму 23231,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 39,49 руб.

Данная сумма налога и пени отражены в требовании от дата № со сроком добровольной уплаты до дата. Текущий остаток задолженности составляет по налогу 23 231,00 руб., пени 39,49 руб.

Также, на основании п.4 ст. 52 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления от дата №, от дата №, согласно которым ответчику был произведён расчет на)юг на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3 545,00 руб. по сроку уплаты до дата, за 2018 год в размере 4 859,00 руб. по сроку уплаты до дата.

В связи с неуплатой в установленный законом срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

За 2017 год на сумму 3 545,00 руб. за период с дата по дата в размере 145,17 руб., текущий остаток задолженности составляет 145,17 руб.

За 2018 год на сумму 4 859,00 руб. за период с дата по дата в размере 267,77 руб., текущий остаток задолженности составляет 267,77 руб.

Данные суммы задолженности по пени отражены в требовании от дата № со сроком добровольной уплаты дата на сумму 1500,40 руб., текущий остаток задолженности составляет 1500,40 руб.

Сумма основной задолженности в размере 3 545,00 за 2017 год взыскана с ответчика па основании судебного приказа №а-662/32-538/19 от дата, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполнен принудительно дата.

Сумма основной задолженности в размере 4 859,00 за 2018 год взыскана с ответчика на основании судебного приказа №а-682/32-538/2020 от дата, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>.

За 2018 год в размере 6 624,00 руб., текущий остаток задолженности 1574,75 руб. (принудительное взыскание по судебному приказу).

За 2019 год в размере 2 760,00 руб., текущий остаток задолженности 2 760,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени:

На сумму 6 624,00 руб. за период с дата по дата в размере 11,26 руб., текущий остаток задолженности 10,63 руб. (принудительное взыскание по судебному приказу).

На сумму 2 760,00 руб. за период с дата по дата в размере 04,69 руб., текущий остаток задолженности 04,69 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

от дата № со сроком уплаты до дата на сумму 70 434,53 руб., текущий остаток задолженности 64 538,09 руб.

от дата № со сроком уплаты до дата на сумму 1500,40 руб., остаток задолженности 1500,40.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с указанным, суд полагает заявленные требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), дата года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 66038,49 руб. в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере - 36853,44 руб. за 2019 г., пеня в размере - 1151,55 руб., которая состоит из пени в размере 64,09 на сумму задолженности за 2019 год, а также из пени в размере 1 087,46 на сумму задолженности за 2018 год.

- Налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 23 231,00 руб. за 2019г., пеня в размере - 452,43 руб., которая состоит из пени в размере 39,49 руб. за 219 год, из пени в размере 145,17 на сумму задолженности за 2017 год, пени в размере 267,77 руб. на сумму задолженности за 2018 год.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1574,75 руб. за 2018г., в размере 2760,00 руб. за 2019 г., пеня в размере - 15,32 руб., которая состоит из пени в размере 10,63 руб. на сумму задолженности за 2018 год, а также из пени на сумму задолженности за 2019 год в размере 04,69.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), дата года рождения государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в федеральный бюджет в размере 2181,16 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 18.11.2022

Судья С.В. Рогозин