Решение по делу № 2А-5629/2022 от 27.12.2022 | Кировский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 12 января 2017 года по 05 ноября 2020 года.

На основании п.1 ст. 419, 430, п.1 ст.432 НК РФ ФИО1 должна была самостоятельно исчислить и оплатить страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за расчетный период 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 22708 рублей 06 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей - в сумме 145 рублей 80 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за расчетный период 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 26 545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей - в сумме 268 рублей 20 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за расчетный период 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) в сумме 29 354 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей - в сумме 350 рублей 52 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (так как согласно п. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № продлен срок уплаты 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб., за 2019 год на 4 месяца оплата которого делится пропорционально на 12 платежей);

- за расчетный период 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год) в сумме 17213 рублей 86 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (т.к. основной вид деятельности административного ответчика входит в реестр 2020 года пострадавших от Covid-19 размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование был снижен);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4454 рубля 27 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за расчетный период 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за расчетный период 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6 884 рубля 27 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за расчетный период 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7138 рублей 69 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того налогоплательщиком сданы расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ): за 2019 год (2 квартал, 3 квартал, 4 квартал); за 2020 год (2 квартал, 3 квартал). Однако обязанность по перечислению налогов в срок, установленный законодательством, не исполнена.

Налоговым органом проведена камеральная проверка за 9 месяцев 2020 года, по результатам которой решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф в сумме 1 820 рублей. Добровольная оплата штрафа не произведена.

Налогоплательщиком предоставлены налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 2017 год (4 квартал); за 2018 год (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал); за 2019 год (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал). Уплата в предусмотренный законодательством срок, а именно не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, ФИО1 не произведена.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы, штраф ФИО1 в добровольном порядке не оплачивались своевременно и в полном объеме, налоговым органом были начислены пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени заказной корреспонденцией, затем в личный кабинет налогоплательщика, открытый ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № выданного мировым судьей судебного участка № 3 Кировского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 292 рубля 10 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 460 рублей 47 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1663 рубля 04 копейки; пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 10038 рублей 93 копейки; штраф в сумме 1187 рублей 10 копеек и пени в сумме 1974 рубля 90 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении административного дела в её отсутствие с учетом ранее представленных возражений.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (ред. от 10.03.2022) "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" данный вид деятельности входит в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход действовавшая в 2018 году была регламентирована ст.346.26 – ст.346.32 НК РФ.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектами налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

В порядке ч. 2,3 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности использовались физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

В порядке ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога должна была производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности Индивидуального предпринимателя – торговля розничная одеждой в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.71).

На основании п.1 ст. 419, 430, п.1 ст.432 НК РФ ФИО1 должна была самостоятельно исчислить и оплатить страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

В связи с тем, что налоги, страховые взносы, штраф ФИО1 в добровольном порядке не оплачивались своевременно и в полном объеме, налоговым органом были начислены пени о чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлялись административному ответчику требования об уплате налогов и пени заказной корреспонденцией, затем в личный кабинет налогоплательщика, открытый ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 3 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 8 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании налога, пени и штрафа с ФИО1

Правильность расчетов налога, страховых взносов, штрафа, представленных административным истцом, судом проверена, сомнений не вызывает. Из указанных расчетов, в частности, усматривается, оплата налогов производилась ФИО1, как правило, несвоевременно и не в полном объеме, что повлекло начисление пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Доводы административного ответчика о повторности взыскания с нее задолженности по налогам и пени, суд находит несостоятельными, поскольку из представленных материалов исполнительных производств в отношении ФИО1 усматривается, что ранее налоговым органом с нее были взысканы задолженности по налогам и пени за иные периоды времени.

Из материалов дела следует, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, а доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков основаны на неверном истолковании норм права. Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени. В связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 849 рублей 96 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 292 рубля 10 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 460 рублей 47 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1663 рубля 04 копейки; пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 10038 рублей 93 копейки; штраф в сумме 1187 рублей 10 копеек и пени в сумме 1974 рубля 90 копеек..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 849 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 10 января 2023 года.

Судья Ю.В. Медная