УИД: 92RS0002-01-2022-003755-07

№2а-3268/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2022 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд г. Севастополя в составе:

Председательствующего судьи Блейз И.Г.

при участии секретаря Нежмединовой Д.С.

представителя истца ФИО1

представителя ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам, заинтересованное лицо – Акционерное общество «Боровицкое страховое общество», -

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось с иском к ФИО3 о взыскании неоплаченной суммы налогов и сборов, просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в общем размере 168 360,41 руб., в том числе:- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 167 814,82 руб.; - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 545,59 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО3 ИНН <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю. С 01 января 2015 года по 23 ноября 2020 года состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя по месту жительства. АО «Боровицкое страховое общество», ИНН <данные изъяты>, выступая в качестве налогового агента представило по месту учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2020 год от 16 февраля 2021 года № 126, согласно которой АО «Боровицкое страховое общество» получателю дохода физическому лицу ФИО3, ИНН <данные изъяты>, выплачена сумма дохода в размере 1 292 245,00 руб., исходя из которой указанным налоговым агентом исчислена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с ФИО3 составила 167 992,00 руб., сумма НДФЛ удержанная налоговым агентом составила 69,00 руб., сумма НДФЛ не удержанная налоговым агентом составила 167 923,00 руб. Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № на уплату НДФЛ за 2020 год в размере 167 923,00 руб. со сроком исполнения 01 декабря 2021 года. ФИО3 в добровольном порядке в установленный законодательством срок НДФЛ за 2020 год не уплачен, что стало основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании доводы иска поддержал, дополнительно по возражениям ответчика пояснил, что АО «Боровицкое страховое общество» предоставило справку 2НДФЛ на ФИО3 как на физическое лицо, а потому налог был исчислен как на физическое лицо. Кроме того, при уступке прав требований, ФИО3 не становится выгодоприобретателем, а потому не освобождается от уплаты налога.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика против удовлетворения иска возражал по основаниям, указанным в возражениях, дополнительно пояснил, что денежные средства от заинтересованного лица поступали на счета ответчика как индивидуального предпринимателя учтены в Книге учета доходов и расходов, с данных доходов ответчик оплатил налоги как индивидуальный предприниматель, исходя из ставки 1%. Судебная практика подтверждает то обстоятельство, что при уступке прав требований цессионарий становится выгодоприобретателем, а потому на данные выплаты распространяется льгота. Представитель указал, что такие проблемы возникали только с АО «Боровицкое страховое общество», иные страховые компании справки 2НДФЛ как на физическое лицо не выдавали. С налоговым органом и страховым обществом ответчик вел переписку о том, что налоговые начисления сделаны неверно.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Частью 6 ст. 226 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что все участники процесса извещены надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть спор в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО3 ИНН <данные изъяты>, с 23 ноября 2020 года состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю. С 01 января 2015 года по 23 ноября 2020 года состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя по месту жительства.

АО «Боровицкое страховое общество», ИНН <данные изъяты>, выступая в качестве налогового агента представило по месту учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2020 год от 16 февраля 2021 года № 126, согласно которой АО «Боровицкое страховое общество» получателю дохода физическому лицу ФИО3, ИНН <данные изъяты>, выплачена сумма дохода в размере 1 292 245,00 руб., исходя из которой указанным налоговым агентом исчислена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с ФИО3 составила 167 992,00 руб., сумма НДФЛ удержанная налоговым агентом составила 69,00 руб., сумма НДФЛ не удержанная налоговым агентом составила 167 923,00 руб.

Согласно выписки операций по счетам АО «Боровицкое страховое общество» за 2020 год данным налоговым агентом с принадлежащих ему

на банковские счета, принадлежащие ФИО3, выплачены суммы дохода, указанные в справке от 16 февраля 2021 года.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № на уплату НДФЛ за 2020 год в размере 167 923,00 руб. со сроком исполнения 01 декабря 2021 года.

ФИО3 в добровольном порядке в установленный законодательством срок НДФЛ за 2020 год не уплачен.

В связи с тем, что ФИО3 задолженность по НДФЛ за 2020 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога: - по НДФЛ за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 545,59 руб.

Как следует из материалов дела, 09 декабря 2021 года произведена частичная оплата задолженности по НДФЛ за 2020 год на сумму 108,18 руб.

Таким образом, оставшаяся неоплаченной сумма недоимки по НДФЛ за 2020 год на момент формирования требования об уплате налога составила 167 814,82 руб.

Налоговым органом в связи с неоплатой НДФЛ за 2020 год налогоплательщику направлено требование от 15 декабря 2021 года № 54504 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 5 Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 21 февраля 2022 по делу № 2а-30/5/2022, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от 16 марта 2022 года отменен.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что страховым агентом – АО «Боровицкое страховое общество» в налоговый орган предоставлена справка 2 НДФЛ в отношении ФИО3 как физического лица, действия налогового органа по начислению налога на доходы физических лиц являются правомерными.

Доводы ответчика о неправомерности начисления данного налога как физическом лицу не могут быть приняты во внимание, поскольку, как следует из выписки из ЕГРЮЛ, заключение договоров уступок право требования и получение такого дохода не является деятельностью ФИО3, как индивидуального предпринимателя, не связано с его предпринимательской деятельностью, которая связана с ремонтом транспортных средств, торговлей автомобильными деталями, деятельностью автомобильного грузового транспорта, арендой имущества, арендой транспорта и иного имущества. Вопрос получения по уступке прав требований не относится к юридическим и консультационным услугам, в том числе и к финансовым услугам, которые, согласно ст. 142.1 НК РФ, представляют собой услуги, связанные с привлечением от клиентов и размещением организациями финансового рынка денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Кроме того, иных документов, которые бы свидетельствовали о правоотношениях между ответчиком и АО «Боровицкое страховое общество» налоговому органу на момент проведения начислений предоставлено, а потому претензия относительно квалификации правоотношения может быть отнесена в страховому обществу.

В соответствии с п.п 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. Сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 95, 138, 175-180, 286 КАС РФ, суд, -

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в общем размере 168 360,41 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 167 814,82 руб.; - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 545,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд г. Севастополя.

Мотивированный текст решения составлен 16 ноября 2022 года.

Председательствующий И.Г.Блейз