КОПИЯ
Дело № 2а-3809/2022
(УИД 70RS0004-01-2022-005301-81)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 декабря 2022 г. Советский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,
при секретаре Приколота Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей, штраф за налоговые правонарушения в размере 250 рублей.
В обоснование заявленных требований указано о том, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учёт в налоговых органах в качестве арбитражного управляющего. На основании ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 45, ст.ст. 75, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику исчислены соответствующие виды сумм взносов за 2021 год, которые в установленные сроки, не оплачены, в связи с чем, начислены пени. За совершение налогового правонарушения начислен штраф. МИФНС России № 7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 41205,07 рублей. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки не погашена.
Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена правопредшественника в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника - УФНС России по Томской области в связи с реорганизацией.
Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представителя не направил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
По общему правилу, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с п.п. 1, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.
Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 имеет статус арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.
Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).
Реализуя предоставленные законом полномочия, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей.
Однако в установленный законом срок требование не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
Представленный административным истцом расчёт задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, судом проверен, признан обоснованным.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ физическое лицо ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
В силу п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности обязаны не позднее 30 апреля следующего года представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 229 НК РФ административный ответчик не представил в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год, с отражением дохода, полученного от осуществления предпринимательской (профессиональной) деятельности, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются первичной налоговой декларацией по НДФЛ за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ.
Письменные возражения на акт камеральной налоговой проверки ФИО1 в порядке п. 6 ст. 100 НК РФ не представлены.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций.
Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки налоговым органом установлены и признаны в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства:
- незначительность просрочки (подача с незначительным пропуском срока предоставления декларации);
- несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие ущерба бюджету).
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
С учётом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза, что составляет 250 рублей (1000 рублей / 4).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 признан виновным в совершении налогового правонарушения, ему начислен штраф в размере 250 рублей.
В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, которое в установленный срок, не исполнено.
Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед бюджетом в общем размере 41205,07 рублей.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 41205,07 рублей.
С учётом возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён.
Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пени, штрафа с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюдён.
Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки, пени по страховым взносам, штрафа до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 41205,07 рублей, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей;
- штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей.
Взыскание осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (УФНС России по Томской области) ИНН №. КПП №. Банк получателя: Отделение Томск Банка России // УФК по Томской области г. Томск. Расчётный счёт 03№. БИК №. Код ОКТМО №, КБК 18№ - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 18№ - уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 18№ - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фед.фонд ОМС, 18№ - уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фед.фонд ОМС, № - штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: /подпись/
Копия верна.
Председательствующий А.Н. Чечнёв
Секретарь Я.Е. Приколота
Оригинал решения находится в деле № 2а-3809/2022
(УИД 70RS0004-01-2022-005301-81) в Советском районном суде г. Томска
Мотивированный текст решения изготовлен 12.01.2023.