Решение по делу № 2А-963/2023 от 19.12.2023

Дело № 2а-963/2023

УИД 05RS0019-01-2023-001470-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, 19 декабря 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Ефремова Ю.А.,

при секретаре Бабаковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени,

установил:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО6 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

- Квартиры, адрес: 368832, РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, <адрес>„<адрес>, Кадастровый №, Площадь 75.6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с учета 04.02.2021

- Моторные лодки. Государственный регистрационный знак: МА-1153, VIN:, Год выпуска 1988. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 30.10.2023

- Моторные лодки. Государственный регистрационный знак: МА-0822, VIN:. Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 30.10.2023

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога. Инспекцией в отношении Ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 244216 руб. 30 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц в размере 200886 руб. 0 коп. за 2021 год;

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 25111 руб. за 2021 год;

- Пени в размере 17535 руб. 22 коп.;

- Транспортный налог в размере 3622 руб. 10 коп. за 2020-2021 годы;

Решением от ДД.ММ.ГГГГ №. Должник был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за расчетный период 2021 штраф в размере 25111.00 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) штраф в сумме 38411.00 руб.. и налога н доходы физических лиц в размере 167405.00 руб. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от Ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-989/2023удебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО4 ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 247154 руб. 32 коп., в том числе: по налогам - 171027 руб. 10 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 17535 руб. 22 коп., штрафам - 58592 руб. 00 коп..

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО2 на праве собственности принадлежат:

- Моторные лодки. Государственный регистрационный знак: МА-0822, VIN:. Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу в сумме 3591,00 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу в сумме 2700,00 рублей.

Указанные налоговые уведомления ФИО2 направлены почтовым отправлением.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № ставит в известность ФИО2 о наличии на ДД.ММ.ГГГГг, недоимки по транспортному налогу, штрафам в сумме 171027,10 рублей, пени на 14597,20 рублей, штрафы в сумме 58592,00 рублей.

Вышеуказанное требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено почтовым отправлением.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем истца представлен суду подробный расчет сумм пени подлежащий взысканию с ФИО2 по всем недоимкам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> о взыскании в пользу МРИФНС № по РД с ФИО2 задолженности за 2021г в сумме 247154,32 рублей.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик является собственником объектов налогообложения за отчетный период 2021 год. Им не исполнена обязанность по уплате транспортного налога на имущество за 2021 год.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является НДФЛ. За его несвоевременную уплату предусмотрено применение способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде пени, начисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. За совершение налогового правонарушения в виде неуплаты или неполной уплаты налога предусмотрена ответственность по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде непредставления в установленный срок налоговой декларации по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, помимо прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;.

В силу пункта 7 и 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются, помимо прочего, размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом в ходе проведенной проверки установлены факты получения административным ответчиком ФИО2 доходов, подлежащих налогообложению, но им не исчисленных и неуплаченных. Так ФИО2 от реализации недвижимого имущества в 2021 году получен доход в размере 2287728,00 рублей, при этом ФИО2 не учтены и не подтверждены реальные расходы, связанные с приобретением недвижимого имущества.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение N 5729 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором отражен размер недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 167405,00 рублей. Указанным решением налогового органа ФИО2 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату НДФЛ в размере 33481 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 25111,00 руб. За несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в размере 14597,20 рублей.

Решение Межрайонной ИФНС России N 15 по <адрес> обжаловано не было.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу в размере 3622 руб. 10 коп.

Учитывая, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и указанная обязанность по уплате налогов им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС № России по <адрес> о взыскании указанных налогов.

Суд учитывая, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требований, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, а потому указанная задолженность по налогу, пени и штрафу подлежит взысканию с ФИО2

Обстоятельства изложенные в иске подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Из материалов дела усматривается, что требования об уплате налога административному ответчику направлялись почтовым отправлением.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ, Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налога направлены ФИО2 почтовым отправлением.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в ходе судебного заседания материалам дела срок исполнения требования об уплате налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению административного ответчика мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество был отменен. После чего ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РД обратилась в Кизлярский городской суд РД с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Учитывая, что в соответствии со ст. 357, НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МРИ ФНС № России по <адрес>.

Согласно положениям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме 5671 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181,289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Дагестанской АССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: 368830, Россия, <адрес>, г Кизляр, <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 247154 руб. 32 коп., в том числе: по налогам (транспортный налог за 2020-2021 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год) - 171027 руб. 10 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 17535 руб. 22 коп., штрафам - 58592 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО4 в доход государства государственную пошлину в размере 5671 (пять тысяч шестьсот семьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Ю.А. Ефремов