УИД: 50RS0039-01-2025-011938-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2025 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Щербакова Л.В.

при секретаре Вдовиной Е.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7040/25 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога и пени

установил:

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ(в части суммы налога, не превышающих 650 тыс. руб. за налоговые периоды до <дата>) в размере 117 533 рублей за <дата> и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5 312 руб. 49 коп., на общую сумму 122 845руб. 49 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 получила в дар в <дата> году объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым номером <номер> и жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>. <дата> налогоплательщиком ФИО1 в МРИФНС № 1 по МО была представлена декларация «Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата>. Согласно представленной декларации: сумма дохода составила 1 090 315.99 руб. Сумма налога уплачена не была. Поскольку должник своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законом, было начислено пени и предъявлен указанный иск.

В судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области отсутствовал.

Представитель ответчика ФИО1 в судебном заседании представила письменные возражения, из которых следует что сумма налога и пени рассчитана неправильно, т.к. ответчик получила в дар ? долю земельного участка, тогда как налог исчислен из всей его стоимости. Просила не взыскивать пени и отсрочить исполнения решения

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что предметом заявленных исковых требований налогового органа является задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи, екта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой ьект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного жа владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретённого после <дата>, составляет пять лет.

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии 1.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых тетов: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, эли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при ) лучении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, 1щиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом эоительстве (по договору инвестирования долевого

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее шального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Суд не соглашается с размером налога предъявленного к взысканию в связи с тем, что согласно договора дарения от <дата>. ФИО1 получила в дар в <дата> году объекты недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым номером <номер> и жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

Кадастровая стоимость земельного участка и жилого дома составляет 3 411 892,44+581 645,51= 3 993 447,95.

Расчет НДФЛ: 3 993 447,95Х0,7:4Х13% =90 850руб.

Исходя из данной суммы размер пени за период с <дата> по <дата> в составит 4 163,95руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогам и пени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлины в доход бюджета Раменского муниципального округа Московской области в сумме 4 000руб.

Согласно части 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

В пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" разъяснено, что основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Суд считает возможным отсрочить исполнение решения сроком на 1 года, т.е. до <дата>

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования МРИ ФНС № 1 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области задолженность по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за <дата> год в сумме 90 850руб., пени за период с <дата> по <дата> в г. в сумме 4 163,95руб., а всего взыскать 95 013руб.95коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Раменского муниципального округа Московской области в сумме 4 000руб.

Предоставить ФИО1 отсрочку от уплаты налога и пени в течении 12 месяцев со дня вынесения решения суда, т.е. до <дата>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятие к окончательной форме.

Председательствующий судья

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года