УИД31RS0002-01-2024-005588-42 Дело № 2а-494/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород
07 марта 2025 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Федоровской И.В.,
при секретаре Кудашевой А.С.,
с участием представителя административного истца ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполняет, имеет недоимку по налогам и пени на сумму (информация скрыта) руб., в том числе пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта); земельный налог за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2020г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; налог на имущество за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. за период с (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2018г. за период с (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта).; пени по налогам с (дата обезличена) на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить, указав, что задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем на отрицательное сальдо по недоимке начислены пени. Расчет по пени произведен исходя из задолженности по уплаты налогов, которые взысканы в судебном порядке.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила.
Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка ФИО2 не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Как определено в ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Белгородской области «О транспортном налоге» (номер обезличен) от (дата обезличена) определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Белгородской области.
Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ).
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 в 2015 г. начислен транспортный налог (за 3 мес.) в сумме (информация скрыта) руб., который налогоплательщиком не уплачен.
Недоимка по транспортному налогу за 2015 г. взыскана судебным приказом (номер обезличен)а-2275/2017 от (дата обезличена). В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ. налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта).
В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 Налогового кодекса РФ (введен ФЗ от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО2 в 2020 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)
Земельный налог за 2016 год в сумме (информация скрыта) руб. взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Оплачен (дата обезличена). В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта).
Земельный налог за 2017 год в сумме (информация скрыта) руб. взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Оплачен (дата обезличена). В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.
Земельный налог за 2018 год в сумме (информация скрыта) руб. взыскан решением суда по делу (номер обезличен)а(номер обезличен) от (дата обезличена). Частично оплачен долг (информация скрыта) руб. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
Земельный налог за 2019 год в сумме (информация скрыта) руб. взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
Земельный налог за 2020 год в сумме 2754 руб. взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Приказ отменен (дата обезличена). Задолженность по налогу (информация скрыта) руб. не погашена. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
Согласно сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО2 имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен).
За 2017 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в сумме (информация скрыта) руб., который не был оплачен. Взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Оплачен (дата обезличена). В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
За 2018 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в сумме (информация скрыта) руб. Взыскан решением суда по делу (номер обезличен) от (дата обезличена). Частично оплачен в сумме (информация скрыта). В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в сумме (информация скрыта) руб. Взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
За 2020 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в сумме (информация скрыта) руб. Взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
За 2022 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в сумме (информация скрыта) руб. Взыскан судебным приказом (номер обезличен) от (дата обезличена). Не оплачен.
В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период (дата обезличена) по (дата обезличена) начислены пени в размере (информация скрыта) руб.
Пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что с (дата обезличена) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от (номер обезличен) от (дата обезличена), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен)
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от (дата обезличена) (номер обезличен)-П о том, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам от (дата обезличена) направлено в адрес (информация скрыта) в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения ((дата обезличена)) требования об уплате (номер обезличен) от (дата обезличена). Судебный приказ по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании был отменен определением от (дата обезличена), на основании поступивших от ответчика возражений.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данный иск в районный суд поступил (дата обезличена) в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 150, 291 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, -удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН <***> недоимку по налогам и пени на сумму (информация скрыта) руб., в том числе пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта); земельный налог за 2022г. в размере (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2016г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта).;пени за неуплату земельного налога за 2017г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2018г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта).; пени за неуплату земельного налога за 2019г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату земельного налога за 2020 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; налог на имущество за 2022г. в размере (информация скрыта)(информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2018г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.; пени по налогам с (дата обезличена) на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципальный район «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд (адрес обезличен).
Мотивированное решение суда изготовлено 14.03.2025 г.
Судья И.В. Федоровская