Решение по делу № 02А-0046/2025 от 31.03.2025

УИД № 77RS0001-02-2024-007269-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-46/25 по административному иску ИФНС России № 15 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором, уточнив заявленные требования, просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 10757,43 руб., по налогу на имущество за 2022г. в размере 21600,25 руб., пени в размере 7136,67 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, просил уточненный административный иск удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признал, выражал несогласие с действиями административного истца, выразившимися в распределении поступивших денежных средств в счет погашения ранее возникшей недоимки.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые и нежилые помещения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 на праве собственности в 2022 году принадлежали автомобили марки хх, г.р.з. хх, **, г.р.з. **, квартира по адресу: х, кадастровый номер х, квартира по адресу: *, кадастровый номер *, квартира по адресу: ххх, кадастровый номер ххх, квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлено требование от 25.05.2023 № 6441 об уплате недоимки по налогам, пени в срок до 20.06.2023г.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 83837741 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 37509 руб.

02.12.2023 истекли сроки на уплату налогов за 2022г. и сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на конец 2023г. увеличилась более чем на 10000 руб.

16.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-29/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2022 г. в пользу ИФНС России № 15 по г. Москве.

05.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 324 района Северное Медведково г. Москвы судебный приказ от 16.02.2024 по заявлению ИФНС России № 15 по г. Москве о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021-2022 г.г.

14.05.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно начислены административному ответчику налоги за 2022г., размер задолженности по которым составляет 32357,43 руб., пени - 7136,67 руб. Расчет сумм налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами. Доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом судом отклоняются доводы административного ответчика о том, что им своевременно и в полном объеме оплачены налоги за 2022 год, а самостоятельное распределение Инспекцией поступивших денежных средств на погашение задолженности за более ранний период является незаконным, ввиду следующего.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Действительно, факт оплаты административным ответчиком налогов 08.02.2022 и 05.02.2022 на сумму 33776,80 руб., 14.10.2023 на сумму 37509 руб. стороной административного истца не оспаривается .

Как указывает административный истец, что не оспорено административным ответчиком, у последнего образовалось отрицательное сальдо.

Указанная задолженность сформировалась в связи с сальдированием расчетов по разным периодам (2014, 2015, 2017-2018, 2020-2021 гг.) по разным налогам (налог на имущество, транспортный налог, пени) в одной форме учета – сальдо единого налогового счета, в связи с чем поступившие от ФИО2 денежные средства распределялись ИФНС России № 16 по г. Москве в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ. Также суд учитывает, что по платежам от 08.02.2022 и 05.02.2022 не усматривается их точное назначение, с заявлением об уточнении платежей налогоплательщик в Инспекцию не обращался.

Таким образом, учитывая положения ч. 8 ст. 45 НК РФ, установление принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве оплаты налогов, ИФНС России № 16 по г. Москве не противоречит действующему правовому регулированию.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 1384,83 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 15 по г. Москве задолженность по налогам за 2022г. в размере 32357,43 руб., пени в размере 7136,67 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 1384,83 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 31 марта 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 20 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева