К делу № 2а-2985/2025

УИД 23RS0037-01-2025-003604-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 01 ноября 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Кириленко И.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании налогов и сборов.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по <адрес>. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114330 руб. 06 коп. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38267.90, в т.ч. налог – 1642 руб. 00 коп., пени – 44320 руб. 43 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2019 год в размере 171 руб., земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2018 год в размере 622 руб., налог на имущество ФЛ по ставке прим. к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2018 год в размере 113 руб., налог на имущество ФЛ по ставке прим. к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2019 год в размере 736 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 44320 руб. 63 коп. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 120025 руб. 56 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Ввиду неисполнения требования инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданных налогоплательщиком вложений отменен судом определением ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1978/2024-83. Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 37621 руб. 63 коп., налог на имущ. ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 горд в размере 524 руб. 32 коп. и земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2019 год в размере 121 руб. 85 коп., а всего на общую сумму 38267 руб. 90 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 поддержала административные исковые требования.

Административный ответчик, ее представитель по доверенности ФИО5 с иском не согласились. Суду пояснили, что расчет пени выполнен неверно без указания периода образовавшейся задолженности. Денежные средства, оплаченные ею по исполнительному производству, зачислены налоговым органом в счет другой задолженности которую она не признает. По постановлению судебного пристава у него неоплаченной задолженностью по налогам не имеется. Кроме того, согласно постановления судебного пристава исполнителя исполнительное производство возбуждено на основании решения Ленинского районного суда <адрес>, тогда как в данном суде дел с ее участием и участием ИФНС не рассматривалось. Полагают срок взыскания недоимки за 2018-2019 года пропущен.

Исследовав материалы административного дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По правилам п.5 ст.408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст.394, 396 - 397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования <адрес> «О земельном налоге» № от 26.11.2013г.

В соответствии со ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Если иное не установлено п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. Кроме того, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также состояла на учете в качестве арбитражного управляющего в ИФНС по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114330 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов, должностные лица соответствующей системы государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.).

Частью 1 ст.16 КАС РФ установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с 2015 года за ФИО1 числится квартира, КН 23:47:0118055:5192, расположенная по адресу: <адрес>, ул. <адрес>. Также судом установлено, что с 2019 года административный ответчик имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером 23:47:0202003:29, по адресу: <адрес>.

Начиная с 2018 года налоги административном ответчиком не оплачивались, в связи с чем, взыскивались Октябрьским районным судом <адрес>: за 2018 год по делу №а-3276/2021 задолженность по страховым взносам в размере 26 545 руб., пени в размере 239,85 руб., а всего взыскать 26 784 руб. 85 коп.; за 2018 - 2019 год по делу №а-1978/2024-83.

Задолженность по налогам за 2018 год, взысканная решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3276/2021 (исполнительный лист ФС №), внесена налогоплательщиком на депозитный счет службы судебных приставов, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края по делу №а-1978/2024-83 был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика пени, рассчитываемую на ранее взысканную судом задолженность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом погашения части задолженности в рамках названного исполнительного производства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38267 руб. 90 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

– земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере 121 руб. 85 коп.

– налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 524 руб. 42 коп.

– суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 37621 руб. 63 коп.

Расчет пени основан на установленных обстоятельствах и положениях закона - в силу ч.1 ст.6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996г. №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», ч.8 ст.5 Федерального конституционного закона от 07.02.2011г. №-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации», вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Исходя из положений пп.5 п.6 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п.8 данной статьи.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку основания взыскания основаны на положениях закона, размер страховых взносов установлен законом, а размер пени учитывает имеющуюся у налогоплательщика совокупную недоимку по налогам и взносам, ранее взысканную судебным актами.

Доказательств обратного суду не представлено.

Порядок принудительного взыскания налоговым органом взыскиваемой судом задолженности соблюден, срок взыскания не пропущен.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 121 руб. 85 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2019 год в размере 524 руб. 42 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 37621 руб. 63 коп., всего 38267 руб. 90 коп.

Взыскать в ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня принятия.

Мотивированное решение составлено 18.11.2025.

Председательствующий: