Решение по делу № 2А-242/2023 от 20.04.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пеней по транспортному налогу за 2015-2017, 2019-2020 годы.

Дело № 2а-242/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000085-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Бекметовой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пеней по транспортному налогу за 2015-2017, 2019-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере <...> руб., за 2020 год в размере <...> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере <...> руб., за 2016 год в размере <...> руб., за 2017 год в размере <...> руб., за 2019 год в размере <...> руб., за 2020 год в размере <...> руб., в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ФИО1 является плательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2017-2020 годов, так как за ним были зарегистрированы транспортные средства: Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в налоговых уведомлениях <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от 01.09.2021 был произведен расчет транспортного налога за 2019 и 2020 годы в суммах по <...> руб. исходя из следующего: Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>- <...>, Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>- <...> руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер> за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> за 2020 год, уведомления и требования были направлены административному ответчику заказными письмами. Также административный истец указал, что у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере по <...> руб., ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб. Кроме того, административному ответчику было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Павловского района выдан судебный приказ <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника, после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю не явился, извещен заказным письмом и по электронному адресу, представил письменные пояснения, в которых указал, что налогоплательщику было выставлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> срок со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на тот момент была установлена сумма для обращения в суд <...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ п.1 ст. 48 НК РФ действует в новой редакции, сумма для обращения в суд увеличена до <...> руб. Затем налогоплательщику было выставлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, затем – требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по указанным трем требованиям превысила <...> руб., срок на обращение в суд по ним истекал ДД.ММ.ГГГГ. В то же время, по требованиям <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превысила <...> руб., в связи с чем налогоплательщику было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд по трем требованиям <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ начал течь ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения данного срока, ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ. Одновременно налоговый орган просил восстановить пропущенный срок обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, ссылаясь на то, что не имел возможности обратиться в суд ранее из-за загруженности сотрудников в связи с проводимой реструктуризацией. Кроме того, административным истцом представлены пояснения относительно распределения поступивших от ФИО1 в 2016-2021 годах платежей, ссылаясь на то, что распределение произведено в соответствии с алгоритмом проведения внутренних зачетов.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения лично путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ под расписку (л.д.112), представил письменные возражения, в которых административный иск не признал, ссылался на пропуск срока обращения в суд, а также считал, что платеж по транспортному налогу за 2020 год незаконно зачтен в погашение недоимки за 2016 год.

Исследовав материалы дела, оценив письменные пояснения и возражения сторон, суд в силу ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 343-ФЗ, действующей с 23.12.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

До 23.12.2020 ст. 48 НК РФ предусматривала, что заявление могло быть подано налоговым органом в случае превышения общей суммы задолженности 3000 руб.

Как установлено п.5 ст.31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Как установлено судом, положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом УФНС по Алтайскому краю от 16.09.2020 №01-04/227@, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, представляет требования Российской Федерации в делах о взыскании обязательных платежей, следовательно, является уполномоченным органом на предъявления административных исковых требований о взыскании недоимки по налогам и пеням.

Также судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.88).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по месту жительства было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., на общую сумму <...> руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-41).

Этим же почтовым отправлением ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог в сумме <...> руб. за 2019 год (л.д.21-23).

По информации Павловского почтамта заказное письмо вручено 21.10.2020 адресату (л.д.103).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по месту жительства было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., на общую сумму <...> руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-41), вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д.103).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог в сумме <...> руб. за 2020 год (л.д.24-26).

Одновременно ФИО1 направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пеней по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме <...> руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-53), вручено ДД.ММ.ГГГГ адресату (л.д.103).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по месту жительства было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., на общую сумму <...> руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-45).

Данное заказное письмо не вручено, 28.01.2022 передано на хранение в связи с истечением срока хранения. Доказательств наличия уважительных причин неполучения данного письма ФИО1 не представил, на них не ссылался, в связи с чем требование считается полученным.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Павловского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, включенной в указанные выше требования: по транспортному налогу за 2019 год в размере <...> руб., за 2020 год в размере <...> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере <...> руб., за 2016 год в размере <...> руб., за 2017 год в размере <...> руб., за 2019 год в размере <...> руб., за 2020 год в размере <...> руб., а также пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме <...> руб.

Судебный приказ <номер> был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, с соблюдением установленного 6-месячного срока, обратился в суд с административным иском (л.д.77).

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, принимая во внимание самое ранее требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, начал течь с ДД.ММ.ГГГГ, так как в эту дату общая сумма недоимок и пеней по требованиям <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ превысила <...> руб. (<...> руб.), следовательно, срок истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление о выдаче судебного приказа было направлено налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском срока более, чем на 1 месяц.

Суд находит обоснованными пояснения административного истца о том, что в данном случае он своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по трем требованиям: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд по которым в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ начал исчисляться со дня истечения срока исполнения требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма недоимок и пеней по трем указанным требованиям превысила <...> руб. (<...> руб.), в связи с чем приходит к выводу о том, что срок обращения в суд по трем требованиям: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не пропущен.

Одновременно суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока обращения в суд по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, так как доказательства наличия объективных обстоятельств, которые препятствовали бы своевременно обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец не представил, приведенные в ходатайстве МИФНС №16 по Алтайскому краю доводы о загруженности сотрудников, проведенной реструктуризации не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пеней, включенных в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям МО МВД России «Павловский» на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль Тойота Хайс (TOYOTA HIACE), государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 97 л.с.- с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снята; легковой автомобиль Хендай Санта Fe, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 173 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.107-109).

Судом проверен расчет транспортного налога за 2019 и 2020 годы в суммах по <...> руб., приведенный в налоговых уведомлениях <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего: Автомобиль легковой TOYOTA HIACE, государственный регистрационный знак: <номер>- <...>, Автомобиль легковой Хендай Санта Fe, государственный регистрационный знак: <номер>- <...> руб.

Расчет транспортного налога за 2019 и 2020 год признан судом верным.

В то же время, суд находит заслуживающими внимания возражения ФИО1 относительно нарушения налоговым органом правил зачета поступивших от него сумм.

Согласно п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

На основании п.4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 названного Кодекса.

Пункт 5 данной статьи предусматривает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п.9 ст.78 НК РФ).

В силу п.1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 данного Кодекса.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п.4 ст.79 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в абзаце 6 пункта 3 мотивировочной части Определения Конституционного Суда Российской Федерации N 381-О-П от 8 февраля 2007 года, Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 5 и 6 статьи 78) не дает налоговым органам оснований провести зачет излишне уплаченного налога в счет недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки (статьи 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом при исследовании и оценке представленных доказательств, а именно: карточки расчетов с бюджетом (л.д.16-17) и пояснений административного истца (л.д.90-91,123-124), возражений административного ответчика (л.д.114-117), информации ОСП Павловского и Шелаболихинского районов (л.д.92-98), решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <...> руб., пеня <...> руб., всего <...> руб. (л.д.99-102). Данная недоимка была взыскана ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в карточке расчетов с бюджетом: ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога <номер> руб., <...> руб. (л.д.17). В связи с изложенным действия налогового органа по распределению взысканного транспортного налога за 2017 год в размере <...> руб. в погашение недоимки по этому же виду налога за иные периоды, в частности- 2016 год, на что МИФНС №16 по Алтайскому краю указывает в пояснениях (л.д.90) противоречат требованиям ст.ст.78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год была взыскана принудительно и полностью погашена 18.09.2020.

Кроме того, ФИО1 согласно карточке расчетов с бюджетом и пояснениям административного истца были внесены платежи:

ДД.ММ.ГГГГ в суммах <...> руб. и <...> руб. с отметками «уплачено налога ЗД, уплачено пени ЗД), по сведениям административного истца данные суммы полностью зачтены в погашение недоимки за 2015 год.

Между тем, согласно представленному чеку от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.116) при внесении платежа в сумме <...> руб. налогоплательщиком были указаны реквизиты платежа: оплата задолженности по налогу за налоговый период 2016 года, в связи с чем оснований для зачета этой суммы в погашение недоимки за 2015 год у налогового органа не имелось, такой зачет противоречит требованиям ст.78 НК РФ. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеющаяся недоимка по транспортному налогу за 2016 год была погашена ФИО1 платежом от ДД.ММ.ГГГГ (уплачено налога ЗД) в сумме <...> руб.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен платеж в сумме <...> руб. с указанием реквизитов: оплата транспортного налога текущего периода (ТП) за налоговый период 2020 года.

Следует отметить, что по состоянию на дату платежа ДД.ММ.ГГГГ обязанность по оплате транспортного налога за 2020 год у ФИО1 не наступила, расчет его налоговым органом не производился, заявление о зачете данного платежа в счет предстоящих платежей ФИО1 в налоговый орган подано не было, в связи с чем налоговый орган вправе был самостоятельно произвести зачет данного платежа в погашение имеющихся недоимок с соблюдением требований п.5 ст. 78 НК РФ, то есть не более, чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога, при этом зачет мог быть произведен налоговым органом только в отношении недоимок, возможность принудительного взыскания которых не утрачена.

По сведениям МИФНС №16 по Алтайскому краю данный платеж от ДД.ММ.ГГГГ был зачтен в погашение недоимки за 2017 год в сумме <...> руб., за 2018 год – в сумме <...> руб.

Между тем, как установлено судом, недоимка по транспортному налогу за 2017 год была принудительно взыскана и погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для зачета платежа от ДД.ММ.ГГГГ в погашение недоимки за 2017 год не имелось, такая недоимка на дату платежа отсутствовала. Платеж внесен в пределах срока исполнения требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере <...> руб. (до 30.03.2021) (л.д.38-41), которое было получено ФИО1 17.02.2021 (л.д.103).

Доказательства наличия у ФИО1 по состоянию на 03.03.2021 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, которая была бы взыскана в установленном порядке, либо в отношении которой сохранялась возможность такого взыскания по состоянию на 03.03.2021, административным истцом не представлено, ко взысканию в рамках данного дела она не предъявлена.

Исходя из представленных административным истцом доказательств, суд приходит к выводу о том, что платеж от 03.03.2021 в сумме 5295 руб. должен быть зачтен в погашение недоимки ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год, следовательно, недоимку по транспортному налогу за 2019 год следует считать погашенной 03.03.2021.

Доказательства внесения иных платежей в погашение транспортного налога ФИО1 не представлены.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС №16 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по транспортному налогу подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5295 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как установлено судом, в требование №1367 от 04.02.2021 была включена пеня в размере 48,01 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5295 руб., начисленная за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 из расчета 5295 х4,25%/300х64 (л.д.39).

В требование №23492 от 03.07.2021 включена пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.07.2021 в размере 123,89 руб. (л.д.50).

Как установлено судом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашена 03.03.2021, в связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени на эту недоимку за соответствующий период с 02.12.2020 по 03.03.2021 исходя из следующего: 5295х91х4,24%/300=68,26 руб. Оснований для взыскания пени за последующий период, с учетом погашения недоимки, не усматривается.

В требование №129284 от 21.12.2021 включена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25,33 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 исходя из расчета: (5295х18х7,50%/300)+(5295х1х8,5%/300), расчет судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного требования МИФНС №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.03.2021 в размере 68,26 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 25,33 руб.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 21.12.2016 по 05.08.2019 в размере 1380,05 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в размере 418,75 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в размере 418,75 руб. суд не усматривает, поскольку, как было указано выше, срок обращения в суд по требованию №36602 от 29.06.2020, в которое включены эти пени, административным истцом был пропущен, оснований для восстановления срока не установлено.

Кроме того, следует отметить, что пени по своей природе имеют акцессорный характер и производны от основного обязательства, в связи с чем, взыскание пени на недоимку по налогу, возможность принудительного взыскания которого утрачена, не допускается.

Как установлено судом, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 5295 руб. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Павловского района №2а-1725/2017 от 29.11.2017, который был отменен определением от 11.12.2017, доказательства взыскания данной недоимки в установленном порядке после отмены судебного приказа административным истцом не представлены. Доводы налогового органа о том, что данная недоимка была погашена платежом от 06.08.2019 следует признать несостоятельными, так как зачет указанного платежа в погашение недоимки за 2015 год противоречит требованиям ст.78 НК РФ.

Возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом утрачена, следовательно, утрачена возможность взыскания пени на эту недоимку.

Также судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год была погашена ФИО1 платежом от 06.08.2019 (уплачено налога ЗД) в сумме 5295 руб. При установленных обстоятельствах основания для начисления пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 07.08.2019 по 28.06.2020 у налогового органа отсутствовали.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС №16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогам и пеням в размере 5 388,59 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5295 руб., пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.03.2021 в размере 68,26 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 25,33 руб. В остальной части в удовлетворении административного иска следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного иска оплате подлежала госпошлина в размере 520 руб. (4% от 13004,78 руб.), от уплаты которой административный истец был освобожден. Учитывая частичное (на 41%) удовлетворение административного иска, а также требования ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МО Павловский район в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогам и пеням в размере 5 388,59 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5295 руб., пеню по транспортному налогу за 2019 год в размере 68,26 руб., пеню на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25,33 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме – 26.04.2023.

Судья О.А. Кречетова