Решение по делу № 2А-А320/2022 от 01.09.2022 | Елецкий районный суд (Липецкая область)

Административное дело № 2а-А320/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 сентября 2022 года с. Измалково

Елецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой О.В.,

при секретаре Поляковой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Измалково административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области (далее – МИФНС № 7 по Липецкой области) обратилась с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 10 275 руб. и пени по транспортному налогу в размере 67 руб. 71 коп., ссылаясь на то, что транспортный налог административным ответчиком в установленный срок уплачен не был.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как указано в статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу транспортного средства, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пункт 2 этой же статьи).

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы (пункт 2 статьи 361.1 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 362 НК РФ, если снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

Так, согласно данному закону, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб.; налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 28 руб.; налоговая ставка для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 руб..

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в 2019-2020 годах за ним значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль легковой ГАЗ 310221, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 130 л.с. (2019-2020 года полностью), автомобиль грузовой Форд транзит 300 TDE, государственный регистрационный номер № 36, с мощностью двигателя 101 л.с. (2019-2020 года полностью), автомобиль легковой Рено Сандеро, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 75 л.с. (4 месяца в 2020 году).

За 2019 год административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 4 950 руб., из них за транспортное средство Форд Транзит 300 TDE, государственный регистрационный знак № – 4 040 руб. (расчет налога: 101 л.с. х 40 руб.); за транспортное средство «ГАЗ 310221», государственный регистрационный знак №, – 910 руб. (расчет налога: 130 л.с. х 28 руб. – 2 730 руб. (льгота по налогу).

26 сентября 2020 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №3842593 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4 950 руб. по сроку уплаты – не позднее 1 декабря 2020 года (л.д.23-25).

За 2020 год административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 5 325 руб., из них за транспортное средство Форд Транзит 300 TDE, государственный регистрационный знак № – 4 040 руб. (расчет налога: 101 л.с. х 40 руб.); за транспортное средство «ГАЗ 310221», государственный регистрационный знак №, – 910 руб. (расчет налога: 130 л.с. х 28 руб. – 2 730 руб. (льгота по налогу).

26 сентября 2020 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №16011576 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 325 руб. по сроку уплаты – не позднее 1 декабря 2021 года (л.д.20-22).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, ФИО1 18 февраля 2021 года направлено требование № 3381 по состоянию на 10 февраля 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 950 руб. и пени 49 руб. 08 коп., начисленной за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года. Срок исполнения требования установлен до 26 марта 2021 года (л.д.17-19).

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается списками заказной корреспонденции и сведениями с сайта.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, ФИО1 24 декабря 2021 года направлено требование № 38659 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 5 325 руб. и пени 18 руб. 63 коп., начисленной за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года. Срок исполнения требования установлен до 1 февраля 2022 года (л.д.14-16).

Материалами дела подтверждается, что 24 марта 2022 года мировым судьей Измалковского судебного участка Елецкого районного судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени, который 5 апреля 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

13 июля 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеуказанного налога.

С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику и пени ввиду неуплаты им налога.

В связи с вышеназванными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год составляет 4 950 руб., за 2020 год – 5 325 руб., а по пени за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года- 49 руб. 08 коп., пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года – 18 руб. 63 коп..

Доказательств уплаты транспортного налога и пени в вышеуказанных размерах административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению, поэтому с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2020 года и пени в указанных размерах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета Измалковского муниципального района в сумме 400 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Липецкой области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 950 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в сумме 49 руб. 08 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 325 руб. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года – 18 руб. 63 коп., а всего 10 342 руб. 71 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Измалковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Елецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Лазарева

Мотивированное решение составлено 16 сентября 2022 года.

Судья О.В. Лазарева