УИД 58RS0028-01-2025-000187-46
№2а-360 (2025 год)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 апреля 2025 г.
Пензенский районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Пименовой Т.А.,
при секретаре Ледяевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ. Кодекс) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) владеет на праве собственности:
-Земельный участок, адрес: <...>, Кадастровый №. Дата регистрации права 20.02.2014;
- Автобусы. Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: Без марки 3285. Год выпуска 1996. Дата регистрации права 03.03.2004. Дата прекращения права 19.11.2019;
-Легковые Автомобили. Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ВАЗ 21086.Год выпуска 1988. Дата регистрации права 06.03.1996. Дата прекращения права 14.05.2020.
В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:
Налоговое уведомление № 16085615 от 21.09.2017
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог за 2016 год в сумме 5 160.00руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017;
земельный налог за 2016 год в сумме 900.00руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017.
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 16085615 от 21.09.2017 истек 21.09.2022.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
Налоговое уведомление № 44775979 от 10.08.2018
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог за 2017 год в сумме 5 160.00руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018;
земельный налог за 2017 год в сумме 900.00руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018.
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 44775979 от 10.08.2018 истек 10.08.2023.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
Налоговое уведомление № 44601218 от 25.07.2019
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог за 2018 год в сумме 5 160.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019; »
земельный налог за 2018 год в сумме 900.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019.
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 44601218 от 25.07.2019 истек 25.07.2024.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
Налоговое уведомление № 75338276 от 01.09.2020
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог за 2019 год в сумме 4 810.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020;
земельный налог за 2019 год в сумме 990.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.
Факт направления налогового уведомления № 75338276 от 01.09.2020 подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1347229 от 01.10.2020.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
Налоговое уведомление № 58437251 от 01.09.2021
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог за 2020 год в сумме 320.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021;
земельный налог за 2020 год в сумме 1 089.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.
Факт направления налогового уведомления № 58437251 от 01.09.2021 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1614990 от 01.10.2021.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
Налоговое уведомление № 2893108 от 01.09.2022
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
земельный налог за 2021 год в сумме 1 198.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.
Факт направления налогового уведомления № 2893108 от 01.09.2022 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1679560 от 21.09.2022.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
Налоговое уведомление №75181127 от 19.07.2023
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
земельный налог за 2022 год в сумме 1 318.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.
Факт направления налогового уведомления № 75181127 от 19.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25666 от 19.09.2023.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 8738 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 27.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:
Транспортный налог с физических лиц в сумме 15 450,00руб., в т. ч.:
за 2017 год в сумме 5 160,00руб.;
за 2018 год в сумме 5 160,00руб.;
за 2019 год в сумме 4 810,00руб.;
за 2020 год в сумме 320,00 руб.;
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 287,00руб., в т. ч.:
за 2020 год в сумме 1089,00 руб.;
за 2021 год в сумме 1198,00 руб.;
Пени в сумме 9 525,50 руб.
В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.
По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 30909,57руб.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 8738 от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № 39083 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 30909,57 руб.
Факт направления решения 07.04.2024 № 39083 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 41 от 09.04.2024 года.
Просит суд:
Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 20310,10 руб., в т. ч.:
Транспортный налог с физических лиц в сумме 5 130,00 руб., в т. ч.:
за 2019 год в сумме 4810,00руб.;
за 2020 год в сумме 320,00руб.;
Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3605,00 руб., в т. ч.:
за 2020 год в сумме 1089,00руб.;
за 2021 год в сумме 1 198,00руб.;
за 2022 год в сумме 1318,00руб.;
пени в сумме 1553,26 руб., начисленные в период с 01.12.2015 по 11.05.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 4 896,00 руб.;
пени в сумме 1824,98 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 11.11.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 5 160,00 руб.;
пени в сумме 1823,74 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 5 160,00 руб.;
пени в сумме 1490,30 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 5 160,00 руб.;
пени в сумме 746,27 руб., начисленные в период с 27.07.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 5 160,00 руб.;
пени в сумме 649,99 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сум?-у недоимки 4 810,00руб.;
пени в сумме 22,07 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 320,00руб.;
пени в сумме 0,27 руб., начисленные в период с 04.12.2015 по 06.12.2015 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год на сумму недоимки 953,00 руб.;
пени в сумме 0,20 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 990,00 руб.;
пени в сумме 75,01 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 1089,00 руб.;
пени в сумме 8,98 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год на сумму недоимки 1198,00 руб.;
пени в сумме 582,80 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 13.04.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 22 633,21 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 4896,00руб., за 2017 год в сумме 5160,00руб., за 2018 год в сумме 5160,00 руб., за 2019 год в сумме 4810,00 руб., за 2020 год в сумме 320,00 руб.; из земельного налога с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 1089,00 руб. за 2021 год в сумме 1198,00 руб.;
пени в сумме 1415,11 руб., начисленные в период с 14.04.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 17737,00 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 5160,00руб., за 2018 год в сумме 5160,00 руб., за 2019 год в сумме 4810,00 руб., за 2020 год в сумме 320,00 руб.; из земельного налога с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 1089,00 руб. за 2021 год в сумме 1198,00 руб.;
пени в сумме 1382,12 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 17737,00 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 5160,00руб.. за 2018 год в сумме 5160,00 руб., за 2019 год в сумме 4810,00 руб., за 2020 год в сумме 320,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 1089,00 руб. за 2021 год в сумме 1198,00 руб., за 2022 год в сумме 1318,00руб.
Представитель административного истца УФНС по Пензенской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск поддержала в полном объеме, пояснила суду, что платеж от 14.01.2021 на сумму 1182,09 руб. поступил и учтен в КРСБ земельного налога ФИО1
Налогоплательщику было направленно налоговое уведомление № 58437251 от 01.09.2021 о начислении земельного налога за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021. Так как, начислений за 2020 год на дату платежа еще не было, сумма платежа была распределена за налоговый период 2017 год в сумме 192,09 руб. и за налоговый период 2019 год в сумме 990 руб.
В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо.
По состоянию на 31.12.2022 год у ФИО1 образовалась задолженность по:
земельному налогу физических лиц в размере 2287,00 руб.:
за 2020 год в размере 1089,00руб.;
за 2021 год в размере 1198,00 руб.
транспортному налогу в размере 25207,65 руб.:
за 2016 год в размере 4896,00руб.;
за 2017 год в размере 5160,00руб.;
за 2018 год в размере 5160.00руб.;
за 2019 год в размере 4810,00руб.;
за 2020 год в размере 320,00руб.
пеням в размере 8968,47руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2013 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 364393 от 21.11.2014.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 393673 от 26.10.2015.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился в судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 2760 от 24.05.2016 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №№ от 06.10.2016.
Данным судебным приказом с ФИО1 взыскан:
транспортный налог за 2013 год в размере 2 662,00руб.;
транспортный налог за 2014 год в размере 4 896,00руб.;
пени в размере 498,70руб.
На основании выданного судебного приказа Пензенским РОСП возбуждено исполнительное производство №-HH от 11.10.2018. 15.05.2019 <...> РОСП вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю с остатком задолженности 5 394.7руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 8543 от 22.12.2016.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился в судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 2683 от 08.06.2017 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № 06.10.2017.
Данным судебным приказом с ФИО1 взысканы:
транспортный налог за 2015 год в размере 5160,00руб.;
пени в размере 1 146,27руб.
На основании выданного судебного приказа Пензенским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.09.2018. 15.05.2019 <...> РОСП вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю с остатком задолженности 5 905.33руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год и пеней, начисленных в связи с неуплатой данного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 2749 от 22.12.2017.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился в судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 770 от 05.06.2018 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № от 02.08.2018.
Данным судебным приказом с ФИО1 взыскивались:
транспортный налог за 2016 год в размере 5 160,00руб.;
пени в размере 28,03руб.
На основании выданного судебного приказа Пензенским РОСП возбуждено исполнительное производство №ПИП от 01.11.2018. 16.05.2019 <...> РОСП вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю с остатком задолженности 5 188.03 руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год и пеней, начисленных в связи с неуплатой данного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 9426 от 04.02.2019.
В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 1456 от
09.04.2019 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № от 19.08.2019.
Данным судебным приказом с ФИО1 взысканы:
транспортный налог за 2017 год в размере 5 160,00руб.;
пени в размере 82,09руб..
На основании выданного судебного приказа Пензенским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.10.2019. 15.05.2020 <...> РОСП вынесено Постановление СПИ об окончании ИП.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год, и пеней налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 14696 от 06.02.2020.
В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился в Судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 4634 от 31.07.2020 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № от 14.09.2020.
Данным судебным приказом с ФИО1 взыскивались:
транспортный налог за 2018 год в размере 5 160,00руб.;
пени в размере 278,68 руб.
Согласно программного комплекса «АИС Налог-3», судебный приказ № от 14.09.2020 о взыскании денежных средств по судебному приказу направлен в ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" 21.10.2020.
Также за период с 01.01.2023 по 31.07.2024 на единый налоговый счет ФИО1 поступили следующие платежи:
21.03.2025 в размере 1450 руб., который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) зачтен в уплату транспортного налога за 2017 год.
В соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам и пеням от 13.04.2023 №454 в сумме 5298,48руб.:
по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4896 руб.;
пени в сумме 402,48.
По состоянию на 07.04.2025 у ФИО1 имеется задолженность в размере 35 386,34руб., в т.ч. по:
по земельному налогу за 2020 год в размере 1089 руб., за 2021 год - 1198руб., за 2022 год - 1318руб., за 2023 год -1450,00 руб., а всего 5055,00 руб.
транспортному налогу за 2017 год в размере 3710,00 руб., за 2018 год в размере 5160руб., за 2019 год - 4810 руб., за 2020 год - 320руб., а всего в размере 14 000,00 руб.
пеням в размере - 16 331,34 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что иных платежных документов, на исключением тех, которые им были переданы в материалы дела, предоставить не может; не отрицает наличие задолженности по налогам.
Изучив материалы административного дела, материалы дел приказного производства №, №, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).
В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).
В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллера, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ)
В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
На основании п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховые взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст. 69 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в заявленный в иске период владел на праве собственности: земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <...>; автобусом Без марки 3285, государственный регистрационный знак № 1996 года выпуска (дата прекращения права (Дата)); легковым автомобилем ВАЗ 21086, государственный регистрационный знак №, 1988 года выпуска (дата прекращения права 14.05.2020), соответственно, являлся плательщиком транспортного и земельного налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).
Как следует из приобщенных к иску налоговых уведомлений в адрес ФИО1, материалов административных дел приказного производства № (судебный участок № <...> района <...> области), № (судебный участок № <...> района <...> области), представленных административным истцом в ходе судебного разбирательства выписок из КРСБ по транспортному и земельному налогу, в совокупности в документами, на которые в ходе рассмотрения спора ссылался административный ответчик, в связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2013 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 364393 от 21.11.2014; в связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 393673 от 26.10.2015; поскольку с момента неисполнения требования от (Дата) сумма задолженности превысила 3 000 руб., налоговый орган обратился в судебный участок № <...> района <...> области с заявлением №2760 от 24.05.2016 о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № от 06.10.201 о взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2013 год в размере 2 662,00руб.; транспортного налога за 2014 год в размере 4 896,00руб.; пени в размере 498,70руб.
На основании выданного судебного приказа <...> РОСП возбуждено исполнительное производство №-HH от 11.10.2018, 15.05.2019 <...> РОСП вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю с остатком задолженности 5 394.7 руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 8543 от 22.12.2016.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился в судебный участок № <...> района <...> области с заявлением №2683 от 08.06.2017 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № 06.10.2017 о взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2015 год в размере 5160,00руб.; пени в размере 1 146,27руб.
На основании выданного судебного приказа <...> РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.09.2018, 15.05.2019 <...> РОСП вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю с остатком задолженности 5 905.33 руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год и пеней, начисленных в связи с неуплатой данного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 2749 от 22.12.2017.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился в судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 770 от 05.06.2018 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № от 02.08.2018 о взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2016 год в размере 5 160,00руб.; пени в размере 28,03руб.
На основании выданного судебного приказа <...> РОСП возбуждено исполнительное производство №ПИП от 01.11.2018, 16.05.2019 <...> РОСП вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю с остатком задолженности 5 188.03 руб.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год и пеней, начисленных в связи с неуплатой данного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 9426 от 04.02.2019.
В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 1456 от 09.04.2019 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № от 19.08.2019 о взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2017 год в размере 5 160,00руб.; пени в размере 82,09руб..
На основании выданного судебного приказа <...> РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.10.2019, 15.05.2020 <...> РОСП вынесено Постановление СПИ об окончании ИП.
В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год, и пеней налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № 14696 от 06.02.2020.
В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился в Судебный участок № <...> района <...> области с заявлением № 4634 от 31.07.2020 о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № от 14.09.2020 о взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2018 год в размере 5 160,00руб.; пени в размере 278,68 руб.
14.01.2021 поступил платеж на сумму 1182,09 руб., который был учтен в КРСБ земельного налога ФИО1
Налогоплательщику было направленно налоговое уведомление № 58437251 от 01.09.2021 о начислении земельного налога за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021.
Так как, начислений за 2020 год на дату платежа еще не было, сумма платежа была распределена за налоговый период 2017 год в сумме 192,09 руб. и за налоговый период 2019 год в сумме 990 руб.
В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо.
По состоянию на 31.12.2022 год у ФИО1 образовалась задолженность:
по земельному налогу физических лиц в размере 2287,00 руб.:
за 2020 год в размере 1089,00руб.;
за 2021 год в размере 1198,00 руб.
транспортному налогу в размере 25207,65 руб.:
за 2016 год в размере 4896,00руб.;
за 2017 год в размере 5160,00руб.;
за 2018 год в размере 5160.00руб.;
за 2019 год в размере 4810,00руб.;
за 2020 год в размере 320,00руб.
пеням в размере 8968,47 руб.
За период с 01.01.2023 по 31.07.2024 на единый налоговый счет ФИО1 поступил следующий платеж: 21.03.2025 в размере 1450 руб., который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтен в уплату транспортного налога за 2017 год.
Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 30909,57руб.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 8738 от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № 39083 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 30909,57 руб.
Факт направления ответчику решения 07.04.2024 №39083 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений №41 от 09.04.2024 года.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Заявлением №18523 от 16.04.2024 года УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по2022 г.г.
На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <...> района <...> области 22.07.2024 был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по налогам в сумме 20310,10 руб.
В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № <...> района, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.08.2024.
28.01.2025 года, в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Разрешая заявленные требования, суд, проверив правильность расчета недоимки по налогам; процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, находит административные исковые требования подлежащим удовлетворению частично.
Поскольку в соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области было принято решение от 13.04.2023 №454 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам и пеням в сумме 5298,48руб.: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4896 руб.; пени в сумме 402,48, отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика заявленных в иске пени в сумме 1823,74 руб., начисленных в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 5 160,00 руб.
В силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд
Решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>; паспорт гражданина РФ серии № №, выдан (Дата) ОУФМС России по <...> области в <...> районе, код подразделения №; ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <...> (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 583601001, дата регистрации – (Дата)) задолженность по уплате налогов в общем размере 18 486 (восемнадцать тысяч четыреста восемьдесят шесть) рублей 36 копеек, с перечислением на следующие платежные реквизиты:
Наименование банка получателя средств - «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <...> области г. <...>»;
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) -«№»;
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) - «№»;
Получатель - «Казначейство России (ФНС России)»;
ИНН получателя - «№»;
КПП получателя - «№»;
Номер казначейского счета - «№»;
КБК единый налоговый платеж - «№».
Взыскать ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>; паспорт гражданина РФ серии № №, выдан (Дата) ОУФМС России по <...> области в <...> районе, код подразделения №; ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года
Судья