Решение по делу № 2А-1849/2023 от 16.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

50RS0№-10 Дело №а-1849/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года

Дмитровский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО5 ФИО2 (ИНН <***>) является плательщиком:

1. транспортного налога в силу наличия в собственности транспортных средств – автомобилей марки:

- «Опель Астра», гос.номер <***>;

- «Мерседес –Бенц», Е 650, гос.номер У488УО197;

2. земельного налога в силу наличия в собственности земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>, д.Удино, <адрес>;

3. налога на имущество физических лиц в силу наличия в собственности жилого дома с К№ по адресу: <адрес>, д.Удино, <адрес>.

За 2020 год ответчику были исчислены налоги: транспортный в размере 44710 руб., земельный – 3 072 руб., на имущество физических лиц – 2843 руб.; направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до 01.12.2021г.).

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный срок налоговым органом были начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требовалось оплатить задолженность по налогам за 2020 год в общем размере 50 625 руб., а также пени в сумме 242,16 руб.).

Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Дмитровского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №а-1166/2022.

ДД.ММ.ГГГГ приказ по заявлению ФИО2 был отменен, но задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден был обратиться в суд с настоящим административным иском, заявив требования о взыскании 50867,16 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 44 710 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 213,87 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3 072 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 14,69 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 843 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13,60 руб.

Представитель административного истца ИФНС по <адрес>, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явилась. В ранее состоявшемся судебном заседании исковые требования признала частично, не соглашаясь только с требованием об уплате транспортного налога за автомобиль «Опель Астра», поскольку данное транспортное средство было продано в 2014 году и административный ответчик не является его владельцем.

Ознакомившись с доводами сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным, предоставленным в ИФНС по <адрес> органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО9 (ФИО8) И.В. является собственником следующих транспортных средств – автомобилей марки:

- «Опель Астра», гос.номер <***>;

- «Мерседес –Бенц», Е 650, гос.номер У488УО197.

По данным, предоставленным в ИФНС по <адрес> органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО2 является единоличным собственником:

- земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>, д.Удино, <адрес>;

- жилого дома с К№ по адресу: <адрес>, д.Удино, <адрес>.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 за 2020 год были исчислены налоги: транспортный в размере 44710 руб., земельный – 3072 руб., на имущество физических лиц – 2 843 руб.; направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты до 01.12.2021г.

Доводы административного ответчика о том, что она не должна производить оплату транспортного налога за автомобиль марки «Опель Астра», поскольку ФИО2 его продала, судом отклоняются по следующим основаниям.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса.

Под объектом налогообложения в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в пункте 2 названной статьи Кодекса поименованы транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения.

Из указанных норм закона не следует, что факт отчуждения транспортного средства либо факт установления ограничений на совершение регистрационных действий свидетельствует об освобождении лица, на которое зарегистрировано такое транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, равно как и то, что это лицо теряет статус налогоплательщика транспортного налога.

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, в том числе и в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2864-О, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения именно с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В связи с чем, именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога.

Кроме того, в соответствии с пунктом 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (действовавшего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем, является одним из оснований для прекращения регистрации транспортного средства.

Согласно карточке учета транспортного средства от 30.03.2023г., автомобиль марки «Опель Астра», 2000 г.в., гос.рег.знак <***>, зарегистрирован на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно сведений, предоставленных из органа ЗАГС, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.:

- ДД.ММ.ГГГГ заключила брак с ФИО6; супруге была присвоена фамилия ФИО8; ДД.ММ.ГГГГ брак между супругами ФИО8 расторгнут;

- ДД.ММ.ГГГГ заключила брак с ФИО7, супруге была присвоена фамилия ФИО9.

Таким образом, спорный автомобиль до настоящего времени зарегистрирован в органах ГИБДД за ФИО9 (ФИО8) И.В.

Из материалов дела не следует, что административный ответчик в целях избежания несения налогового бремени обращался в регистрирующий орган с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства по истечении 10 суток со дня заключения договора купли-продажи. Более того, договор купли-продажи транспортного средства ФИО2 суду не представлен.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, вышеуказанные налоги не были оплачены, что ответчиком не отрицалось.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты налогов административному ответчику Инспекцией на сумму недоимки были начислены пени в общей сумме 242,16 руб., из которых:

- 213,87 руб. - пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.;

- 13,60 руб. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.;

- 14,69 руб. - пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В целях уплаты налогов за 2020 год (50625 руб.) и пени (242,16 руб.) ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до 04.02.2022г.).

Однако на требование административный ответчик не отреагировал, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного р-на <адрес> вынесен судебный приказ №а-1166/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № Дмитровского судебного р-на от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1166/2022 на основании возражений ФИО2 относительно его исполнения.

По общему правилу, в силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст.48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности, суд приходит к выводу, что такие сроки административным истцом не нарушены:

- с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ (04.02.2022г. + 6 месяцев, обращение состоялось 29.06.2022г.);

- в исковом порядке Инспекция могла обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ (23.09.2022г.+6 месяцев, иск предъявлен 13.02.2023г., что подтверждается отметкой отделения почтовой связи на конверте).

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020г., доказательств обратного административным ответчиком в нарушение положений ст.62 КАС РФ не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 726 руб. в соответствии с пп.2 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ гр., уроженки <адрес>, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, д.Удино, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> 50 867 (пятьдесят тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 16 копеек, из которых:

- 44 710 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2020 год;

- 213,87 руб. - пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.;

- 3 072 руб. - задолженность по земельному налогу за 2020 год;

- 14,69 руб. - пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.;

- 2 843 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- 13,60 руб. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ гр., уроженки <адрес>, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, д.Удино, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского городского округа <адрес> в размере 1 726 (одна тысяча семьсот двадцать шесть) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья