Дело № 2а-846/2025

УИД: 76RS0016-01-2024-006696-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Камратовой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 940 руб., за 2019 год в размере 1033 руб., за 2020 год в размере 1137 руб., пени за период с 01.12.2015г. по 20.12.2021г. в размере 50,65 руб., земельный налог за 2018 год в размере 133 руб., за 2019 год в размере 133 руб., за 2020 год в размере 133 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 20.12.2021г. в размере 12,86 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. По состоянию на 06.07.2022г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 3 572,51 руб., из них налог 3 509 руб., пени 63,51 руб. Данная задолженность включает задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2020 годы, по земельному налогу за 2018 – 2020 годы, пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения. Указал, что по административному иску взыскивается задолженность по налогу на имущество за 2018г. в размере 940 руб. и пени за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г. в размере 14 руб., за 2019 год – 1033 руб. и пени за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. в размере 30,32 руб., за 2020 год – 1137 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 5,44 руб., пени на задолженность 2014 года за период с 06.10.2015г. по 07.12.2015г. в размере 0,89 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год – 133 руб. и пени за период с 03.12.2019г. по 24.11.2020г. в размере 8,32 руб., за 2019 год – 133 руб. и пени за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. в размере 3,90 руб., за 2020 год – 133 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 0,64 руб. Сроки для обращения в суд по требованию о взыскании пени по налогу на имущество за 2014г. пропущены. По остальным заявленным к взысканию налогам сроки обращения в суд соблюдены.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, административный иск в части налогов за 2018 – 2020 годы и пени, начисленных на них, признала.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> №.8а-525/2023, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, с 07.02.2007г. по 22.11.2021г. ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежали квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (0,45 доля в праве), с 22.11.2021г. по 10.07.2023г. – квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (0,8 доля в праве), с 31.12.2001г. принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, пгт Нижнеивакино, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектами налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартира; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ), подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На территории <адрес> налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены налоговые ставки.

В соответствии со ст.390 ГК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

07.08.2019г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 940 руб., земельного налога в размере 133 руб.

01.10.2020г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 1033 руб., земельного налога в размере 133 руб.

03.10.2021г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1037 руб., земельного налога в размере 133 руб.

Перечисленные налоговые уведомления содержали сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, позволяющие проверить расчет налога.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018г. подлежали уплате до 02.12.2019г., за 2019г. – до 01.12.2020г., за 2020г. – до 01.12.2021г.

Так как в установленные сроки налоги ФИО1 не оплачены, в ее адрес выставились требования:

- в отношении налогов за 2018 год: налога на имущество в размере 940 руб., земельного налога в размере 133 руб., расчет которых произведен в налоговом уведомлении № от 25.07.2019г., выставлялись требования № от 12.02.2020г. об уплате налога на имущество со сроком исполнения до 25.03.2020г., № от 25.11.2020г. об уплате земельного налога со сроком исполнения до 13.01.2021г.;

- в отношении налогов за 2019 год: налога на имущество в размере 1033 руб., земельного налога в размере 133 руб., расчет которых произведен в налоговом уведомлении № от 03.08.2020г., выставлялось требование № от 16.06.2021г. со сроком исполнения до 29.11.2021г.

- в отношении налогов за 2020 год: налога на имущество в размере 1137 руб., земельного налога в размере 133 руб., расчет которых произведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2021г., выставлялось требование № от 21.12.2021г. со сроком исполнения до 01.02.2022г.

С 01.01.2023г. статья 48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

До 01.01.2023г. ст.48 НК РФ действовала в иной редакции, предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До введения института ЕНС общая сумма недоимки не превышала 10000 руб., в связи с чем инспекцией меры взыскания по указанным требованиям не принимались. Срок для обращения в суд по самому раннему требованию истекал 25.09.2023г.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022г. сроки принудительного взыскания по указанным требованиям не наступили.

21.03.2023г., то есть в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3572,51 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 22.03.2023г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность в размере 3552,21 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 13.06.2024г. судебный приказ от 22.03.2023г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Дзержинский районный суд <адрес> посредством почтовой связи 02.12.2024г. – в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа мирового судьи.

Таким образом, налоговым органом соблюдены процедура и сроки взыскания образовавшейся задолженности по налогам на имущество и земельному налогу за 2018 – 2020 годы, а также начисленным по ним пени.

В отношении пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014г., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование № от 28.11.2018г. об уплате пени за 2014 год в размере 0,89 руб. со сроком исполнения до 22.01.2019г. (налог на имущество физических лиц за 2014 год уплачен налогоплательщиком самостоятельно). Сроки для обращения в суд по данному требованию истекли 22.07.2022г. Таким образом, сроки для взыскания пени в размере 0,89 руб. пропущены. В указанной части суд в удовлетворении административного иска отказывает.

На основании ст.114 КАС РФ, учитывая ст.333.40 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1200 руб.

Руководствуясь ст.ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 940 руб., за 2019 год в размере 1033 руб., за 2020 год в размере 1137 руб., за 2020 год в размере 1137 руб., пени в размере 49,76 руб., земельный налог за 2018г. в размере 133 руб., за 2019г. в размере 133 руб., за 2020г. в размере 133 руб., пени 12,86 руб., а всего взыскать 3571,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1200 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина