<***>

Дело № 2а-6549/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005918-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ***3, *** г.р., ИНН ***(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчиком в порядке подп. 1 п. 1 ст. 227 НК был самостоятельно исчислен налог на доходыфизических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 год. Сумма налога не была своевременно уплачена, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пени, с установлением срока уплаты. В установленный срок налогоплательщик исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей частично. В связи с указанным налоговый орган обратился к мировому судьес заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Поскольку от ответчикапоступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 4 016,08 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ:

по требованию от 31,12.2021 № 104868, задолженность составляет: пени в размере 3 422,84 руб. (образованы от суммы недоимки 15 402,00 руб. за 2017 год);

по требованию от 02.04.2022 № 18889, задолженность составляет: пени в размере 593,24 руб. (образованы от суммы недоимки 15 402,00 руб. за 2017 год).

Дело рассмотрено в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма недоимки не превышает 20000 руб.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик направил в суд письменный отзыв, в котором указал, что не имеет задолженность по уплате налога, поскольку, оплатил задолженность16.07.2018 на сумму 15437 руб., в связи с чем просит отказать в удовлетворении требований; также выразил несогласие с рассмотрением дела в упрощенном порядке; указывает, что, в его адрес не направлялись требования об уплате испрашиваемых сумм налога и пени; ознакомившись с материалами дела, им установлено, что требования не содержат периода, за который взыскивается недоимка, суммы пени в требовании и в иске – разнятся; приложение к иску не раскрывает доводы и требования иска; истцом пропущены сроки на взыскание.

Судом не установлено обстоятельств для удовлетворения ходатайства ответчика и перехода к рассмотрению дела по общим правилам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 4).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (пункт 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8).

Как указывает истец, ответчиком не была своевременно уплачена сумма налога в размере 15402,00 руб. за 2017 год.

В связи с указанным, налоговым органом были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени:

- от 31.12.2021 № 104868, содержащее сведения об уплате суммы пени в размере 6692,55 руб., образованы от суммы недоимки 15 402,00 руб. (л.д.14),

- от 02.04.2022 № 18889, содержащее сведения об уплате суммы пени в размере 2525,37 руб., образованы от суммы недоимки 15 402,00 руб. (л.д.13).

Требования направлены ответчику через «личный кабинет налогоплательщика» (л.д.15,16) (дата регистрации в сервисе – 30.06.2014. Факт активации и использования данного сервиса подтверждается представленными суду истцом сведениями о профиле и историей действий (л.д.18-29).

Истцом в данном иске испрашивается задолженность в меньшем размере, нежели указано в требованиях №№ 104868, 18889, а именно:

- по требованию от 31.12.2021 № 104868, задолженность составляет: пени в размере 3 422,84 руб. (образованы от суммы недоимки 15 402,00 руб. за 2017 год).

- по требованию от 02.04.2022 № 18889. задолженность составляет: пени в размере 593,24 руб. (образованы от суммы недоимки 15 402,00 руб. за 2017 год).

Требования, действительно, не содержат период, за который начислены пени. Однако, это не является каким-либо нарушением.

Расчет пени приведен в отдельном виде в форме двух таблиц, приложенных к иску по каждому из двух требований отдельно (л.д.31-35).

Не направление ИФНС ответчику указанных документов не привело к нарушению его прав и законных интересов, поскольку, ответчик 21.10.2022 ознакомился с материалами дела, содержащими, вопреки его доводам, все указанные документы и сведения.

Как установлено судом, налоговый орган, указывая, что задолженность в размере 15400 руб. за 2017 год не была своевременно погашена ответчиком, обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФналоговый орган 18.07.2022 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

20.07.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-2377/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: пени в размере 10536,71 руб.

Размер суммы пени в заявлении о выдаче судебного приказа ИФНС не раскрыт.

К заявлению приложены те же требования, что и к настоящему иску,от 31.12.2021 № 104868 в размере 6 692,55 руб., от 02.04.2022 № 18889, пени в размере 2 525,37 руб., что в сумме составляет 9217,92 руб.

В настоящем иске также не указано, по какой причине, из сумм, заявленных в приложенных требованиях от 31.12.2021 № 104868, от 02.04.2022 № 18889испрашивается задолженность в меньшем размере (оплатил, зачли, списали и т.д.).

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 05.08.2022.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом29.09.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения иска в связи с тем, что ответчиком представлены суду доказательства оплаты суммы налога, на которую начислены пени, заявленные в настоящем иске, а именно, чек-ордер от 16.07.2018 на сумму 15437 руб.

Как правильно указывает ответчик, в силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку, в данном иске ИФНС приведена нормативная база и указано именно на неуплату ответчиком суммы налога в размере 15402 руб. (по требованиям суммы разные -15400 руб. и 15402 руб.) за 2017 год, следовательно, обязанность по оплате данной суммы налога, ответчиком исполнена своевременно, без нарушения срока, который истекал в следующий рабочий день – 16.07.2018 (п. 7 ст.6.1 НК РФ).

В связи с тем, налог в сумме 15402 руб. был уплачен ответчиком без нарушения срока, установленного законом, то, начисление пени на основании ст. 75 НК РФ неправомерно.

Кроме того, согласно расчету сумм пени, приложенных к иску (л.д.31-32), сумма пени, подлежащая включению в требование № 104868 от 31.12.2021, рассчитывается:

- за период: с 25.12.2018 по 30.12.2021от суммы долга 15400 руб. (а не 15402 руб., как указано в иске); также указано, что 04.08.2021 выставлялось требование № 49115 и 20.12.2021 № 93107, 26.10.2021 погашен налог в порядке зачета на сумму 9052,84 руб. – сумма пени, подлежащая включению в требование составила 19,78 руб.;

- за период с 15.01.2018 по 30.12.2021 от суммы долга 15402 руб. (как указано в иске); также указано, что 04.08.2021 выставлялось требование № 49115 и 20.12.2021 №93107– сумма пени, подлежащая включению в требование составила 47,99 руб.; итого пени в требование – 67,77 руб. Вместе с тем, требование № 49115 и 20.12.2021 не содержит такой суммы пени.

Согласно расчету сумм пени, приложенных к иску (л.д.33-35), сумма пени, подлежащая включению в требование № 18889 от 02.04.2022, рассчитывается:

- за период с 25.12.2018 по 01.04.2022 от суммы долга 15402 руб., как указано в иске; при этом, итоговая сумма пениобозначена отрицательной величиной: «- 2771,35 руб.» (не 2535,27 руб., как указано в самом требовании);

- за период с 25.12.2018 по 01.04.2022 от суммы долга 15400 руб. (не 15402 руб., как указано в иске);итоговая сумма пени обозначена отрицательной величиной;

- далее указано об уплате 17.07.2017 суммы налога – 11940 руб. и с 18.07.2017 по 01.04.2022 произведен расчет пени на сумму 49663 руб.; 30.07.2020 указано об уплате налога на сумму 7269 руб.; далее содержатся сведения о списании 30.12.2021 задолженности по пени на сумму 12656,98 руб. и расчет пени производится на сумму задолженности 42394 руб. Итоговая сумма пени, подлежащая включению в данное требование указана также с отрицательным значением:« - 16636,27 руб.».

Таким образом, представленный суду к иску расчет сумм пени, не соответствует заявленной в иске сумме задолженности по пени.

Несмотря на то, что в представленном ответчиком платежном документе - чек-ордер от 16.07.2018 на сумму 15 437 руб. – в качестве назначения платежа указан «налоговый платеж», без конкретизации за какой период и за какой вид налога, суд приходит к выводу, что данная оплата произведена именно по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – за 2017 год в сумме 15402 руб., поскольку, доказательств наличия у ответчика задолженности по налогам за предыдущие периоды либо сведения о том, куда именно произведен зачет уплаченной ответчиком 16.07.2018 суммы в размере 15437 руб. суду налоговым органом не было представлено.

Иных требований или оснований иска, с указанием сведений, предусмотренных пунктами 2-5 части 1 статьи 287 КАС РФ, истцом в настоящем иске не было заявлено.

В связи с указанным, в удовлетворении требований суд отказывает.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья <***> Е.А. Шимкова