ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по административному делу № 2а-1106/2025
(43RS0002-01-2025-001019-79)
резолютивная часть решения объявлена
06 мая 2025 года
мотивированное решение изготовлено
19 мая 2025 года
г. Киров
Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.номер №, дата регистрации 23.06.2021, дата снятия с регистрации 28.05.2022, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 734 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16693078; за 2022 год в сумме 612 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 60849210. Налоги не уплачены. За уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в размере 5,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 06.08.2015, в связи с чем исчислен налог за 2019 год в сумме 1 546 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 60487665; за 2020 год в сумме 1 700 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67436695; за 2021 год в сумме 1 789 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16693078; за 2022 год в сумме 1 789 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 60849210. Налоги не уплачены. За уплату налога в более позднее сроки подлежит взысканию пеня в размере 339,42 руб., из них: 208,90 руб. – за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год, 117,11 руб. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, 13,41 руб. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год. Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 1 563,09 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2024.
Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 199635 от 08.07.2023, требование не исполнено.
В адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности № 42255 от 13.05.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства сумму в размере 10 078,01 руб., из них: 734 руб. – транспортный налог за 2021 год; 612 руб. – транспортный налог за 2022 год; 1 546 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год; 1 700 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1 908,01 руб. – пени.
Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещен судебной корреспонденцией, возвращенной по истечении срока хранения ввиду неполучения адресатом.
Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.
Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 61/2а-3476/2024, приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории Кировской области налог на имущество исчисляется в соответствии со ст. 408 НК РФ и решением Кировской городской думы «О налоге на имущество физических лиц» от 25.11.2015 № 42/4.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.
Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее – неисполненные обязанности).
Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.
В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Из материалов дела установлено, что на что на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.номер №, дата регистрации 23.06.2021, дата снятия с регистрации 28.05.2022, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог:
– за 2021 год в сумме 734 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16693078, налог до настоящего времени не уплачен;
– за 2022 год в сумме 612руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 60849210, налог до настоящего времени не уплачен.
За уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в размере 5,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.
Также административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 06.08.2015, в связи с чем административному ответчику был исчислен налог на имущество:
– за 2019 год в сумме 1 546 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 60487665, налог до настоящего времени не уплачен;
– за 2020 год в сумме 1.700 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67436695, налог до настоящего времени не уплачен;
– за 2021 год в сумме 1 789 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16693078, налог до настоящего времени не уплачен;
– за 2022 год в сумме 1 789 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 60849210, налог до настоящего времени не уплачен.
За уплату налога в более позднее сроки подлежит взысканию пеня в размере 339,42 руб., из них: 208,90 руб. – за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год, 117,11 руб. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, 13,41 руб. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.
За период с 01.01.2023 по 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 1 563,09 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 199635 от 08.07.2023 сроком исполнения до 28.11.2023, требование до настоящего времени не исполнено.
В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 42255 от 13.05.2024.
08.08.2024 мировым судьей судебного участка № 65 Октябрьского судебного района г. Кирова, замещающего мирового судью судебного участка № 61 того же судебного района, вынесен судебный приказ № 61/2а-3476/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 078,01 руб., в том числе: 734 руб. – транспортный налог за 2021 год; 612 руб. – транспортный налог за 2022 год; 1 546 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год; 1 700 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1 908,01 руб. – пени.
Судебный приказ отменен 11.09.2024 в связи с поступлением возражений ФИО1, что явилось основанием для предъявления 05.03.2025 указанного административного иска.
Учитывая, что административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в исковом порядке о взыскании налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению и приходит к выводу, что с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в сумме 10 078,01 руб., из них: 734 руб. – транспортный налог за 2021 год; 612 руб. – транспортный налог за 2022 год; 1 546 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год; 1 700 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1 908,01 руб. – пени.
Также с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 10 078,01 руб., из них: 734 руб. – транспортный налог за 2021 год; 612 руб. – транспортный налог за 2022 год; 1 546 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год; 1 700 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1 789 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1 908,01 руб. – пени.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья