Решение по делу № 2А-1206/2025 от 26.01.2026 | Кандалакшский районный суд (Мурманская область)

Дело № 2а-92/2026 (2а-1206/2025).

УИД № 51RS0001-01-2025-004947-79.

Мотивированное решение составлено 26 января 2026 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 13 января 2026 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Палас О.А.,

при секретаре Корнеевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений как физическое лицо.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за 2018 год в размере 1 181 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; за 2019 год в размере 1 181 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020; за 2020 год в размере 1 299 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021; за 2021 год в размере 1 304 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022; за 2022 год в размере 1 304 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023; за 2023 год в размере 1 304 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, в общей сумме 7 573 руб. 00 коп. Расчет приведен в налоговых уведомлениях: <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, которые были направлены налогоплательщику.

В связи с несвоевременным исполнением в добровольном порядке своих обязанностей по уплате налоговых платежей, налогоплательщику начислены пени по ЕНС, сумма которых за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 составляет 3 211 руб. 39 коп.

Мировым судьей <дата> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам в сумме 7 573 руб. 00 коп., пени – 3 211 руб. 39 коп. Однако, на основании заявления налогоплательщика данный судебный приказ определением мирового судьи от <дата> отменён.

Ссылаясь на изложенное, ст.ст. 4, 17, 19, 31, 48, 114 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2023 годы – 7 753 руб. 00 коп., пени – 3211 руб.39 коп.

Административный истец в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 принимал участие в судебном заседании посредством использования систем видеоконференц-связи с обеспечивающим её заместителем начальника <адрес> <данные изъяты> ФИО5

С заявленными требованиями в части недоимки по налогу ответчик согласен, не согласен с начислением пени. В обоснование своих возражений пояснил, что фактически в указанной квартире не проживал, т.к. с 2011 года находится в местах лишения свободы, в 2016 году был освобожден. С июня 2017 года вновь отбывает наказание, срок отбытия наказания закачивается в 2029 году. После освобождения намерен вернуться в <адрес>. В связи с отсутствием денежных средств не имел возможности платить налог. С апреля 2024 года работает в колонии, имеет доход готов погашать задолженность. Указывает, что налоговые уведомления не получал. Из-за юридической неграмотности не знал, что мог обратится в налоговый орган для предоставления рассрочки. Задолженность по налогу готов погасить в полном объемы, от уплаты пени просил освободить.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 19, ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 400 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговым периодом в силу ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 приведенной статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Судом установлено, что ФИО1 с 2012 года является собственником недвижимого имущества в виде ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, в период с 2018 по 2023 г.г. не уплатил налог на недвижимое имущество.

Налоговым органом был осуществлен расчет налогоплательщику на имущество физических лиц (1/2 доли в квартире): за 2018 год в размере 1 181 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; за 2019 год в размере 1 181 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020; за 2020 год в размере 1 299 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021; за 2021 год в размере 1 304 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022; за 2022 год в размере 1 304 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023; за 2023 год в размере 1 304 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, в общей сумме 7 573 руб. 00 коп.

Расчет указанных начислений приведен в налоговых уведомлениях: <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, которые были направлены налогоплательщику по последнему известному месту жительства заказной почтой, что подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 данной статьи, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 16 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Российской Федерации с 01.01.2023 осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Сумма пени, исчисленная на 01.01.2023, по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика из открытых ему карточек расчетов с бюджетом составила – 775 руб. 36 коп. Учитывая природу образования пени, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ после 01.01.2023 продолжил исчисление налогоплательщику пени, но на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 составила сумму 2 436 руб. 03 коп.

Таки образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет сумму 3 211 руб. 39 коп. (775,36 + 2436,03).

Положениями ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) установлен следующий порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

пункт 1: в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

подпункт 1 пункта 3: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

пункт 4: административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 4 данной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ по последнему известному имеющемуся адресу налогоплательщика налоговым органом ФИО1 направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 28.11.2023.

Поскольку требование ответчиком не было исполнено, истец обратился в суд за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2023 годы в размере 7573 руб., 00 коп., пени в сумме 3211 руб. 39 коп., а также государственной пошлины в сумме 2000 руб. 0 коп. Определением мирового судьи судебного участка <номер> <адрес> <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ в исполнение не приводился, денежные средства с должника не взыскивались.

Довод административного ответчика ФИО1, о том что налоговым органом неправомерно начислены пени, так как налоговые уведомления с расчетом налога ему направлялись по неверному адресу и он не знал о них, отсутствовал заработок в связи с отбыванием наказания, что послужило причиной несвоевременной оплаты налога, суд считает не состоятельным. Поскольку данный вывод основан на неверном толковании норм материального права.

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, в связи с этим направление требования по последнему известному адресу регистрации административного ответчика суд расценивает как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 69 НК РФ.

Сведений об изменении места жительства ответчик, являющийся плательщиком налогов, в налоговый орган не сообщал, иное лицо на указанные действия не уполномочил.

Нахождение ФИО1 в местах лишения свободы и неполучение им в связи с этим налоговых уведомлений и требования, не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом предшествующей обращению в суд установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить задолженность, не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате налога и пени.

Пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений.

Учитывая, что у ФИО1 имеется указанная в административном иске задолженность по налогу, которая не погашена, с суммой недоимки по налогу административный ответчик согласен, суд считает необходимым удовлетворить заявленные налоговым органом требования в полном объеме, взыскивая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы в сумме 7 573 руб. 00 коп., пени за период по 09.01.2025 в сумме 3 211 руб. 39 коп.

В соответствии со ст. ст. 176, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 114, 157, 175-180, 295, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, пребывающего в <адрес>, по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по налогу имущество физических лиц по адресу: <адрес> (УИН <номер>), за период 2018 – 2023г.г. в сумме 7 573 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 – 3 211 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Палас