Дело№2а-1100/2023

<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности, страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по ТО) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 62291,92 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- УСН: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты>80 руб., за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по 25.01.2022

Требования мотивированы тем, что административный ответчик <дата обезличена> был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Снят с учета <дата обезличена>. Ему была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере <данные изъяты> руб., сумма страховых взносов в Фонд ОМС, подлежащая уплате за расчетный период 2021 год в фиксированном размере составила 8403,35 руб., сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период 2021 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Согласно карточке расчета с бюджетом, на момент начисления страховых взносов за период 2021 года, у налогоплательщика числилась переплата в размере <данные изъяты> руб. по ОПС и в размере <данные изъяты> руб. по ОМС. Таким образом, сумма страховых взносов, вошедшая в требование с учетом переплаты, составила <данные изъяты> руб., на ОПС и <данные изъяты> руб. на ОМС. В связи с чем, начислены пени в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по страховым взносам за 2021 год, в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере 13,05 руб. на недоимку по страховым взносам за 2021 год, в фонд ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Кроме того, налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2021 год, в установленный срок сумма 280507,00 руб. уплачена не была, в связи с чем, также были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Согласно карточке расчета с бюджетом, задолженность была частично оплачена, сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. по УСН и <данные изъяты> руб., пени по УСН. Налогоплательщику направлено требование об уплате, которое до настоящего времени не исполнено.

УФНС России по ТО, будучи должным образом извещённой о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направила, ходатайства об отложении дела слушанием на более поздний срок суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства извещался, в суд не явился, доказательств уважительности причин неявки, а равно ходатайства об отложении дела слушанием на более поздний срок суду не представлено.

На основании ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п. 1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Согласно расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ФИО2 рассчитана страховая сумма на ОПС за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., что также подтверждается карточкой расчета с бюджетом программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ».

В соответствии с расчетом страхового взноса на ОМС ФИО2 рассчитан страховой взнос на ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Однако, административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности в полном объеме, в связи с чем, за ФИО2, образовалась задолженность.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

ФИО2 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, представил налоговую декларацию по УСН за 2021 год, согласно которой им самостоятельно был исчислен налог в размере 280507,00 руб., подлежащий уплате не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Между тем, в полном объеме исчисленный налог уплачен не был, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Как следует из административного искового заявления ФИО2 в установленные сроки не оплатил страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, а также исчисленный налог по УСН, налоговым органом начислены пени.

Указанные суммы задолженности по страховым взносам, УСН и пене включены в требование <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 1 п. 8 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

Административным ответчиком через личный кабинет было получено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате налоговой недоимки, недоимки по обязательным страховым взносам и пени. Однако доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

В п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения им самим данной обязанности.

В связи с неисполнением в установленный срок требования <номер обезличен> от <дата обезличена> УФНС России по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обратилась к мировому судье судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, <дата обезличена> вынесен судебный приказ по делу <номер обезличен>.

<дата обезличена> определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Томска судебный приказ по делу <номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу по УСН, страховым взносам, отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Проверяя правильность исчисления сумм недоимки по УСН, страховым взносам, пени, суд признает заявленные требования законными и обоснованными, поскольку доказательств оплаты данной суммы в установленные законом сроки административным ответчиком не представлено.

Кроме того, административным истцом также соблюден и срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по УСН, страховым взносам и пене ФИО2 в полном объёме не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 задолженности по УСН в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, по страховым взносам за расчетный период 2021 года на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., исчисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося <дата обезличена> в <адрес обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен> задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- в бюджет Пенсионного фонда РФ: страховые взносы за 2021 г. - <данные изъяты> руб., пени на страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 25,01 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: страховые взносы за 2021 г. - <данные изъяты> руб., пени на страховые взносы - 13,05 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

- УСН: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере 4459,80 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по <адрес обезличен> (Управление Федерального казначейства по <адрес обезличен>) ИНН<***>; КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес обезличен>. Расчётный счёт 40<номер обезличен>, БИК017003983, КБК18<номер обезличен>.

Взыскать с ФИО2, родившегося <дата обезличена> в <адрес обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен> доход муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен 13 июня 2023 года.