№2а-364/2025
УИД: 36RS0028-01-2025-000724-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п.Панино 17 декабря 2025 года
Панинский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего - судьи Стуровой И.М.,
при секретаре Белозерской В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, указывая на то, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 3 по Воронежской области, и обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. По состоянию на 26 сентября 2025 года у ответчика образовалась задолженность в размере 11336 рублей 46 копеек в связи с неуплатой следующих начислений:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1160 рублей (начислено налога в размере 2934 рублей, 18 ноября 2021 года уплачено в размере 1576 рублей, 11 ноября 2024 года уплачен ЕНП в размере 198 рублей), за 2021 год в размере 1040 рублей (начислено налога в размере 2616 рублей, 12 ноября 2022 года уплачено налога в размере 1576 рублей), за 2022 год в размере 2616 рублей, за 2023 год в размере 2507 рублей;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с 3 декабря 219 года по 27 мая 2025 год в размере 4013 рублей.
Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО1 с 1 января 1994 года, что подтверждается приложенными сведениями. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налога, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3595 рублей. Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 1 января 2023 года по пени составляла в размере 1080 рублей 69 копеек. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов:- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2934 рублей, за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 582 рубля 87 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2934 рублей за период с 2 декабря 202 год по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 396 рублей 48 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 2934 рублей (18 ноября 2020 год уплачено налога в размере 1576 рублей) за период с 2 декабря 2021 год по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 93 рубля 54 копейки, по земельному налогу за 2021 год в размере 2616 рублей (12 ноября 2022 года уплачено налога в размере 1576 рублей) за период с 2 декабря 2022 год по 31 декабря 2-22 год начислены пени в размере 7 рублей 80 копеек. Всего за период с 3 декабря 2019 год по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 1080 рублей. На совокупную обязанность по состоянию на 1 января 2023 год по земельному налогу на 2018 год- 2021 год в размере 8266 рублей (в размере 2934 рубля за 2018 год и 2019 год в размере 1358 рублей, за 2020 год и 1040 рублей за 2021 год) за период с 1 января 2023 год по 11 сентября 2023 год начислены пени в размере 565 рублей 67 копеек. 11 сентября 2023 года налогоплательщику списана задолженность по НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (п.3 ст. 59 НК РФ) по земельному налогу за 2018 год в размере 2934 рублей. Совокупная обязанность по земельному налогу составила в размере 5332 рублей. За период с 12 сентября 2023 года по 9 октября 2023 год начислены пени в размере 63 рублей 63 копеек. 9 октября 2023 года налогоплательщиком погашено из ЕНП налога в размере 1576 рублей. Совокупная обязанность по земельному налогу составила в размере 3756 рублей. За период с 10 октября 2023 года по 1 декабря 2023 год начислены пени в размере 94 рублей 52 копеек. Всего за период с 1 января 2023 года по 27 мая 2025 год начислены пени в размере 2932 рублей 77 копеек. Истцом приведен расчет в исковом заявлении. Всего за период с 3 декабря 2019 года по 27 мая 2025 год начислены пени в размере 4019 рублей 46 копеек. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Истец, уточнив исковые требования 24 октября 2025 года (л.д. 37-38), просит взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1160 рублей, за 2021 год в размере 1040 рублей, за 2022 год в размере 2616 рублей, за 2023 год в размере 778 рублей, а также суммы пеней за период с 3 декабря 019 год по 27 мая 2025 год в размере 3640 рублей, а всего на общую сумму 9234 рублей 40 копеек.
В июне 2025 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка №1 в Панинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1
Определением мирового судьи от 16 июля 2025 года данный судебный приказ был отменен в силу ст. 123.7 КАС РФ (л.д. 27), в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с указанным иском.
В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 55).
Ответчик ФИО1 в суд также не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом – судебной повесткой с уведомлением, представила заявление в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, иск не признает (л.д. 36).
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Как следует из материалов дела в собственности ФИО1 находится земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, с 1 января 1994 года (л.д. 41-42), за который административный ответчик был обязан к уплате налога.
По состоянию на 26 сентября 2025 год сумма задолженности, подлежащей к взысканию составляет 11336 рублей 46 копеек (л.д. 10, 11, 12, 13), а также представлена отрицательная детализация сальдо (л.д. 14). Расчет задолженности истцом приложен, ответчиком в судебном заседании не оспорен.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование №7957 по состоянию на 23 июня 2025 г. (л.д. 16), которое было получено им 12 декабря 2023 года (л.д. 13) и не исполнено до настоящего времени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Панинском судебном районе Воронежской области от 16 июля 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1. И. задолженности по земельному и пени (л.д. 27).
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Обоснованность взыскания налога подтверждается сведениями об имуществе, которыми подтверждаются наличие в собственности ФИО1 земельного участка №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО1 с 1 января 1994 года (л.д. 40-42), а так же налоговым уведомлением (л.д. 10) и административным ответчиком не оспаривается.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Из системного толкования вышеуказанных правовых норм, усматривается, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.
Как следует из материалов дела по состоянию на 27 мая 2025 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо (л.д. 14).
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01 января 2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Пеня" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.
При этом, в настоящее административное исковое заявление, включена сумма пени с учетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания и подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ.
Исходя из вышеизложенного, уточненные требования, предъявленные МИФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН № в пользу МИФНС России № 3 по Воронежской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1160 рублей, за 2021 год в размере 1040 рублей, за 2022 год в размере 2616 рублей, за 2023 год в размере 778 рублей, суммы пеней за период с 3 декабря 2019 года по 27 мая 2025 год в размере 3640 рублей 40 копеек, а всего 9234 рублей 40 копеек.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.М. Стурова