Дело № 2а-4139/2023
64RS0043-01-2023-004911-29
Решение
Именем Российской Федерации
09 ноября 2023 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Евтушенко В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц. В адрес инспекции от ПАО КБ «УБРИР» поступили сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год с указанием дохода в сумме 89 495 руб. 54 коп. Налогоплательщиком была частично исполнена обязанность по уплате налога в сумме 2 567 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Таким образом, сумма недоимки по налогу на момент подачи настоящего искового заявления составляет 8 792 руб. 15 коп. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка №5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога, осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в сумме 8 792 руб. 15 коп., пени в сумме 36 руб. 92 коп.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.
С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.
ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц, и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать установленные налоги.
Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, установлена подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании в адрес инспекции от ПАО КБ «УБРИР» поступили сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год с указанием дохода в сумме 89 495 руб. 54 коп.
В соответствие со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
На основании п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Соответственно п.2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Поскольку сумма дохода составила 89 495 руб. 54 коп., сумма налога составила 11 634 руб., из расчета: 89 495,54 руб. * 13% = 11 634 руб.
Как следует из текста искового заявления, с учетом переплаты в размере 274 руб. 64 коп. сумма налога составляет 11 359 руб. 36 коп.
Расчёт суммы налога произведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № в сумме 11 359 руб. 36 коп. за 2020 год.В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Из материалов дела следует, что ответчиком частично исполнена обязанность по уплате налога в сумме 2 567 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного, сумма недоимки по налогу на момент подачи настоящего искового заявления составляет 8 792 руб.15 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Поскольку ответчиком в установленный законом срок уплата НДФЛ за 2020 год не произведена, налоговым органом исчислены пени в общем размере 36 руб. 92 коп. на недоимку за 2020 год в сумме 11 359 руб. 36 коп. за период с 20.01.2021 по 14.12.2021 (за 13 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Установлено, что налогоплательщику налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021, которым предложено добровольно в срок до 08.02.2022 оплатить недоимку по НДФЛ.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени не исполнена.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало в установленный законом срок.
30.05.2022 мировым судьей судебного участка №5 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.
01.06.2023 по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова отменен.
Административное исковое заявление поступило в суд 09.10.2023.
Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.
Расчет задолженности ответчиком не оспорен, проверен судом и признается верным.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.
В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 400 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога, осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 8 792 руб. 15 коп., пени в сумме 36 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме - 23.11.2023.
Председательствующий Ю.Ф. Магазенко