Решение по делу № 2А-2145/2025 от 19.10.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2145/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 01 октября 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность пени в размере 31102 рубля 15 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ранее Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области 19 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ, который 03 марта 2025 года отменен определением в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. "

По состоянию на 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 228129 рублей 13 копеек, в том числе пени в размере 28464 рублей 96 копеек.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств взыскиваются пени в размере 31102 рубля 15 копеек (21 022,25+10 079,90).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 28 464,96 руб. (10721,28 + 8438,12 + 7568,46 + 1407,11 + 329,99) составляет: 10 721,28 руб. пени по транспортному налогу; 8 438,12 руб. пени по налогу на имущество физических лиц; 7 568,46 руб. пени по земельному налогу; 1 407,11 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 329,99 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Размер пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 составил 10079,89 руб.

Размер пени составил: 28 464,96 руб. + 10 079,89 руб. = 38 544,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1856 от 30.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 7442,70 руб.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1856: 38 544,85 - 7442,70 = 31 102,15 руб.

Задолженность по пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 2 029,93 руб. за период с 14.11.2023 по 11.12.2023, взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери от 28.11.2024 по делу № 2а-2454/2024.

Задолженность пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 10898,84 руб. за период с 12.12.2023 по 13.03.2024, рассмотрена Заволжским районным судом г. Твери в рамках дела № 2а-534/2025.

Задолженность пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 17478,31 руб. за период с 14.03.2024 по 14.01.2025, взыскана мировым судом судебного участка № 69 Тверской области 24.01.2025 по делу № 2а-142/2025.

Следовательно, двойное взыскание пени налоговым органом не производится.

Денежные средства, поступившие на ЕНС ФИО1 по чеку от 04.03.2025 на сумму 31102,15 руб., отражены в учетных регистрах налогового органа по единому налоговому счету и распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности, в том числе: 3 699,10 руб., учтены в погашение налога на имущество за 2022 год; 16 407,65 руб., учтены в погашение земельного налога за 2022 год; 1 099,54 руб., учтены в погашение транспортного налога за 2022 год; 1099,54 руб., учтены в погашение транспортного налога за 2023 год; 1 922,46 руб., учтены в погашение налога на имущество за 2023 год; 6 873,86 руб., учтены в погашение земельного налога за 2023 год.

По состоянию на 05.06.2025 за ФИО1 числится задолженность по ЕНС на общую сумму 92 558,13 руб., в том числе: 24 754,72 руб. - задолженность по земельному налогу за 2023 год; 5 245,28 руб. - задолженность по налогу на имущество за 2023 год; 62 558,13 руб. - задолженность по пени с 25.01.2018 по 05.06.2025.

По мнению истца, учитывая, что на момент оплаты у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, денежные средства правомерно зачтены в счет погашения ранее возникшей недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

ФИО1 с 05.11.2019 по настоящее время является пользователем интернет-сервиса ФПС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Дата регистрации в личном кабинет налогоплательщика 19.02.2018.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 348 на сумму 205462,90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Впоследствии в связи с частичной оплатой (30 июля 2025 года) и перерасчетом задолженности административный истец уточнил заявленные требования и просил взыскать задолженность пени в размере 24111 рублей 83 копейки: 14031 рубль 93 копейки - пени, принятая из КРСБ по состоянию на 31 декабря 2022 года; 10079 рублей 90 копеек – пени, начисленные на недоимку ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований. Дополнительно пояснил, что административные требования налогового органа связаны с взысканием штрафа за несвоевременную оплату налога, однако аналогичные требования предъявлялись административным истцом в порядке приказного судопроизводства. В материалах настоящего дела копии судебных приказов имеются. На основании ранее вынесенного мировым судьей судебного приказа, ФИО1 была произведена оплата по тем реквизитам, которые указаны в судебном приказе, и в том размере, который был предъявлен. Оригиналы платежных документов были представлены суду, копии которых имеются в настоящем административном деле. Полагает, что административный истец повторно предъявляет те же требования, которые уже были ФИО1 исполнены в добровольном порядке.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 2012 года являлся собственником транспортного средства: грузовой фургон АФ474110, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 128 л.с.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № <данные изъяты> и иного строения с кадастровым № <данные изъяты>, расположенных по адресу: город <адрес>

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Также ФИО1 являлся собственником квартир с кадастровым № <данные изъяты>, расположенной по адресу: город <адрес>, и № <данные изъяты>, расположенной по адресу: город <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог своевременно не оплачены. В связи с чем, налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 69 Заволжского района г. Твери от 24 января 2025 года по делу № 2а-142/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2022 и 2023 г. г. в размере 126233,31 руб.: 108755 руб. – налог; 17478,31 руб. – пени.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 12.05.2023 № 2а-829/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 107685,86 руб.

Также, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Калининского района Тверской области от 12.04.2019 № 2а-587/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 16527,41 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 04.02.2020 № 2а-309/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана недоимка налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 18141,46 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 24.02.2021 № 2а-274/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, пени на общую сумму 99575,04 руб.

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

Задолженность своевременно не погашена.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,- плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

ФИО1 в части произведена оплата налоговых платежей.

Так, недоимка по налогу на имущество за 2017 год, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Калининского района Тверской области от 12.04.2019 № 2а-587/2019, оплачена: 08 апреля 2019 года - 3 268,91 руб.; 08 апреля 2019 года в сумме 2 428,64 руб.; 27 ноября 2019 года в сумме 10 руб.; 16 декабря 2019 года в сумме 34,11 руб. и 14,78 руб.; 24 июня 2021 года в сумме 424,17 руб.; 24 июня 2023 года в сумме 10 259,39 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2018 год, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 04.02.2020 № 2а-309/2020, погашена 24 июня 2023 года в сумме 18 083 руб.

Недоимка, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 24.02.2021 № 2а-274/2020, оплачена: налог на имущество физических лиц за 2019 год 24 июня 2023 года в сумме 19 892 руб.; земельный налог за 2019 год – 05 сентября 2022 года в сумме 30 000 руб., 17 ноября 2022 года в сумме 35 000 руб., 24 июня 2023 года в сумме 14 500 руб.

Недоимка, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 12 мая 2023 года № 2а-829/2023, на общую сумму на сумму 107 685,86 руб. (транспортный налог за 2021 год в сумме 1549,78 руб. и пени в сумме 17,96 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 26 248,00 руб. и пени в сумме 91,87 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 79 500 руб., пени в сумме 278,25 руб.) оплачен 24 апреля 2023 года и 23 июня 2023 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год оплачена: 23 июня 2023 года в сумме 6119,21 руб.; 24 июля 2023 года в сумме 7 685,86 руб.; 30 ноября 2023 года в сумме 10 000 руб.; 01 февраля 2024 года в сумме 24 руб.; 01 июня 2024 года в сумме 242,93 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год оплачена: 24 апреля 2023 года в сумме 3582,22 руб.; 23 июня 2023 года в сумме 1549,78 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2021 год оплачена: 24 июня 2023 года в сумме 17 420,62 руб.; 01 июня 2024 года в сумме 49 757,07 руб.; 24 июня 2024 года в сумме 12 322,31 руб.

Кроме того, оплаченные 04 марта 2025 года на сумму 31 102,15 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 3 699,10 руб. -налог на имущество физических лиц за 2022 год; 16 407,65 руб. - земельный налог за 2022 год; 1 099,54 руб. - транспортный налог за 2022 год; 1 099,54 руб. транспортный налог за 2023 год; 1 922,46 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 6 873,86 руб. - земельный налог за 2023 год.

Денежные средства, поступившие по платежному документу от 23 июня 2025 года в размере 10 000 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 1748,42 руб. - налог на имущество за 2023 год; 8251,58руб. - земельный налог за 2023 год.

Денежные средства, поступившие по платежному документу от 30 июня 2025 года в размере 791,83 руб., распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 138,44 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 653,39 руб. - земельный налог за 2023 год.

Денежные средства, поступившие по платежному документу от 02 июля 2025 года в размере 10 000 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 1 748,43 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 8 251,57 руб. - земельный налог за 2023 год.

Денежные средства, поступившие по платежному документу от 30 июля 2025 года в размере 10 000 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 1609,99 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 7598,18 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 791,83 руб. – пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за ненадлежащее неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности начислены пени.

Так, начислены пени в размере 14031,93 руб. (принята из КРСБ по состоянию на 31.12.2022), в том числе:

- 432,56 руб., начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3849 руб.;

- 144,18 руб., начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1283 руб.;

- 16,68 руб., начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5132 руб.;

- 38,49 руб., начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5132 руб.;

- 2423,91 руб., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18083 руб.;

- 202,29 руб., начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1800 руб.;

- 2688,07 руб., начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 19892 руб.;

- 320,43 руб., начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 16 февраля 2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21881 руб.;

- 16,34 руб., начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2179 руб.;

- 180,52 руб., начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 24069 руб.;

- 3524,27 руб., начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 30 августа 2022 года на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 79500 руб.;

- 3447,94 руб., начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 79500 руб.;

- 596,25 руб., начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 79500 руб.

Кроме того, на недоимку ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года начислены пени в размере 10079,90 руб.:

- 5082,95 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 24 апреля 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо (ЕНС 178349,14 руб.: 4734,75 – транспортный налог за 2017 год; 5132 руб. – транспортный налог за 2021 год; 18083 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год; 19892 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год; 24069 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 10259.39 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год; 2179 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 79500 руб. – земельный налог за 2021 год; 14500 руб. – земельный налог за 2019 год);

- 2230,76 руб., начисленные за период с 25 апреля 2023 года по 23 июня 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо (ЕНС 148717,14 руб.: 5132 руб. – транспортный налог за 2021 год; 24069 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 14500 руб. – земельный налог за 2019 год; 3445,14 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год; 2179 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 19892 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год; 79500 руб. – земельный налог за 2021 год);

- 457,02 руб., начисленные за период с 24 июня 2023 года по 24 июля 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо (ЕНС 58717,14 руб. – земельный налог за 2021 год);

- 2309,17 руб., начисленные за период с 25 июля 2023 года по 13 ноября 2023 года на сумму задолженности отрицательного сальдо (ЕНС 51031,28 руб. – земельный налог за 2021 год).

Таким образом, задолженность пени составляет 24 111,83 руб. (14 031,93 + 10 079,90).

В связи с тем, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, пени начислены обоснованно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику выставлялось требование № 348 по состоянию на 25.05.2023 об уплате ЕНС и пеней до 17.07.2023, в том числе транспортного налога в размере 1549,78 руб., налога на имущество физических лиц в размере 74482,39 руб., земельного налога с физических лиц в размере 94000 руб., пени в размере 35430 руб., которое получено административным ответчиком 25.05.2023, что не оспаривалось сторонами и следует из распечатки скриншотов программы «АИС Налог-3», в полном объеме исполнено не было.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

19 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 03 марта 2025 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

16 июня 2025 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов, пеней. В связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца об уплате взыскиваемых сумм несостоятелен, противоречит исследованным материалам дела, в том числе предоставленным административным истцом расчётам и распечаткам скриншотов программы «АИС Налог-3», согласно которым платежи ФИО1 распределены по сформированным налоговым органом ранее задолженностям, обеспеченных мерами взыскания, на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: город <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам: пени в размере 24111 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 15 октября 2025 г.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>