Дело № 2а-643/2023
УИД - 44RS0003-01-2023-000675-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2023 года г. Шарья
Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Гуманец О.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Воронцовой Э.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 76,16 рублей (в том числе: пени по налогу на имущество – 5,20 руб., земельный налог – 56 руб., пени по земельному налогу 14,96 руб.)/
Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, "______" года рождения (ИНН: №<***>).
В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ ответчик имеет задолженность по следующим налогам.
В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости: жилого дома с кадастровым номером 44:24:050901:48, расположенного по адресу: _________, период права собственности с 06.11.2007 г. по 06.06.2014 год.
Ответчику начислен налог за 2014 год в размере 48,00 руб. В установленные законодательством сроки указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Налог на имущество ответчиком уплачен 28.04.2022 г. Расчёт налога приведён в налоговом уведомлении № 306352 от 13 апреля 2015 года со сроком добровольной оплаты до 01.10.2015 г.
В связи с нарушением срока оплаты налога налоговым органом начислены пени в размере 5,20 рублей за период с 01.12.2015 г. по 04.10.2016 г. Расчёт приведён в расчёте сумм пени, включённой в требование об уплате № 1752 от 05.10.2016 г.
В соответствии со статьей 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога в отношении объекта недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №<***>, расположенного по адресу: _________, период права собственности с 06.11.2007 г. по 06.06.2014 г.
Ответчику начислен налог за 2014 год в размере 138, 00 руб., срок уплаты – 1 октября 2015 года. На дату обращения с иском в суд с учётом перерасчёта и уплат остаток недоимки по земельному налогу составил 56, 00 руб., который ответчиком не уплачен. Расчёт налога приведён в налоговом уведомлении № 306352 от 13 апреля 2015 года. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 14,96 рублей. Расчёт приведён в расчёте сумм пени, включённой в требование об уплате № 1752 от 05.10.2016 г.
В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате № 1752 от 05 октября 2016 сроком добровольной уплаты до 15 ноября 2016 года.
Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности, по требованию об уплате № 1752 от 05 октября 2016 истекли 15 мая 2020 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в декабре 2022 года. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке пропущены, мировой судья судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 12 декабря 2022 года.
Просят удовлетворить ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд. Пропуск срока на взыскание обусловлен тем, что в установленные законом сроки налоговый орган не обратился за взысканием указанной задолженности в мировой суд.
Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д.29).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 30).
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Как установлено судом, ФИО1, "______" года рождения, являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером 44:24:050901:48 и земельного участка с кадастровым номером №<***>, расположенных по адресу: _________, период права собственности с 06.11.2007 г.по 06.06.2014 г.
Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 306352 от 13.04.2015 г. об уплате налога на имущество физических в размере 48 рублей и земельного налога в размере 138 рублей со сроком добровольной уплаты до 01.10.2015 г. (л.д.15). Указанная в налоговом уведомлении сумма налога на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачена 28.04.2022 г.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 1752 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 октября 2016 г., согласно которому ФИО1 в срок до 15.11.2016 года должен был оплатить пени по налогу на имущество в сумме 5,20 рублей, земельный налог в сумме 56,00 рублей и пени по земельному налогу в сумме 14,96 рублей (л.д.13).
Данное требование ответчиком не исполнено.
В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса
В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.
УФНС России по Костромской области в декабре 2022 года обращалось к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 46 Шарьинского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района от 06 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в связи с пропуском установленного законом срока (л.д. 9).
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В абзаце втором данного пункта (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, в отношении требования от 5 октября 2016 № 1752 (сроком исполнения до 15 ноября 2016 года) срок обращения истек 15 мая 2020 года.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности поступило в мировой суд в декабре 2022 года, то есть срок для обращения в суд на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа уже был пропущен, что не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности, установленного положениями п.3 статьи 48 НК РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
От административного истца поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. В обоснование указано, что пропуск срока обусловлен не обращением налогового органа в установленные законом сроки в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности. Просит суд в случае отказа в восстановлении срока на взыскание признать задолженность и начисленные на неё пени безнадежными к взысканию.
Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от 30.07.2013 года N 57, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.
Каких-либо других доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и штрафа, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, административный истец не предоставил.
При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для восстановления срока подачи рассматриваемого административного иска.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
С учетом изложенного, требования Управления ФНС по Костромской области удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.
Из искового заявления следует, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание административный истец просит суд признать задолженность безнадежной к взысканию.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Однако по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с пунктом 1 указанного Порядка списанию подлежит задолженность, в том числе, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 2 указанного Порядка налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
Подпунктом 1 п.2 ст.59 НК РФ установлено, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).
Таким образом, действующее налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Ходатайство УФНС России по Костромской области о восстановлении пропущенного процессуального срока оставить без удовлетворения.
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 76,16 рублей (в том числе: пени по налогу на имущество – 5,20 руб., земельный налог – 56,00 руб., пени по земельному налогу - 14,96 руб.) отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.
Председательствующий судья: О.В. Гуманец