Дело № 2а-1008/2025 УИД 66RS0048-01-2025-001130-31

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Кошелевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1008/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 471 руб. 38 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единго налогового счета в размере 146 029 руб. 21 коп., в том числе: - 36 959 руб. 49 коп. – налог на имущество физических лиц, - 564руб. 53 коп. – земельный налог, - 108 505 руб. 19 коп. – пени. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сформировано на сумму отрицательного сальдо – 140 487 руб. 22 коп., которое в установленный срок исполнено не было. Налогоплательщик является плательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 ежегодно направлялись налоговые уведомления и в последующем требования об уплате налогов, пени. В установленные законом сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены. Согласно единого налогового счета недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 36 959 руб. 49 коп., по земельному налогу – 564 руб. 53 коп. Налогоплательщику были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 471 руб. 38 коп. Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. Инспекцией сформировано и направлено через личный кабинет физического лица требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, но не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили единые налоговые платежи на общую сумму 741 000 руб. Инспекцией принимались меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1 по налогам по ст. 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оплачены пени в размере 22 471 руб. 38 коп. Мировым судьей судебного участка №3 Ревдинского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возращена по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

Согласно п.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По земельному налогу пенсионерам предоставляется налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пункт 5 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- здание мастерских с теплой автостоянкой, литер: №, кадастровый №, площадью 1713,50 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, кадастровый №, площадью 1731 кв.м., вид разрешенного использования: под промышленный объект, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 017 год в размере 52 499 руб. (л.д. 9, 10),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54 562 руб. (л.д. 11),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 55 925 руб. (л.д. 12),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год налога на имущество физических лиц в размере 68 107 руб., земельного налога в размере 1 301 руб. 98 коп. (л.д. 13),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год земельный налог в размере 3297 руб., налог на имущество физических лиц 80 290 руб. (л.д. 14),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год земельный налог в размере 2473 руб., налог на имущество физических лиц в размере 66 239 руб. (л.д. 15).

Кроме того, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, были выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 54 562 руб., пени 65 руб. 47 коп. (л.д. 17),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога за 2019 год в размере 55 925 руб., пени 158 руб. 45 коп. (л.д. 18),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год налогов в общей сумме 69 408 руб. 98 коп., пени 221 руб. 35 коп. (л.д. 16),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога за 2021 год в размере 83 587 руб.. пени 271 руб. 66 коп. (л.д. 20-21).

Кроме того, в связи с неуплатой налога административному ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ. При этом, общая сумма пени составила 61 166 руб. 42 коп. (л.д. 22).

Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили единые налоговые платежи в сумме 741 000 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Денежные средства в размере 741 000 руб. поступили на счет Федерального казначейства после ДД.ММ.ГГГГ, то есть как единый налоговый платеж, были распределены, в том числе в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога и пени, суду не представлено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 143366 руб. 59 коп. (л.д. 24), которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

В связи с обращением налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени за преиод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 471 руб. 38 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

С административным иском инспекция обратилась в суд так же в пределах установленного ст.48 НК РФ срока ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления пени.

Кроме того, при вынесении судебного решения судом учитывается, что решением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества.

В силу положений ст. 5 Закона № 127-ФЗ, разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» в п.п. 1 и 2, к текущим платежам относятся платежи, которые возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом, а текущими требованиями являются требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ, возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве.

Таким образом, заявленная административным истцом ко взысканию недоимка, образовавшаяся за 2021 год, являлась текущими платежами, которые налоговый орган не обязан был предъявлять ко взысканию в рамках дела о банкротстве налогоплательщика ФИО1

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 22 471 руб. 38 коп., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 471 (двадцать две тысячи четыреста семьдесят один) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>