Дело № 2а-858/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2025 года г. Челябинск
Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Соха Т.М.,
при секретаре Летягиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, с учетом уточнения иска (л.д. 132-133) просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 091,73 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 052 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 297 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 305 руб., недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 1 133,73 руб. Всего просит взыскать 29 879 руб. 46 коп.
В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 в 2020 и 2021 годах являлся собственником транспортных средств: МЕРСЕДЕС Е240, государственный регистрационный знак №, 1998 года, дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх; SUBARU IMPREZA, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх; МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх. Также налогоплательщик имеет в собственности земельный участок по адресу: ..., дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх. В 2021 году являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ..., дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх.
В адрес налогоплательщика направлено требование № от хх.хх.хх на сумму 62 522,10 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес налогоплательщика. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от хх.хх.хх № на сумму 62522,10 руб. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 у налоговой инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от хх.хх.хх № на сумму 62522,10 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами с. 46 и 48 Налогового кодекса РФ. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, указанная процедура прекращена с вынесением определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 82-83), с исковыми требованиями согласилась частично, возражала против взыскания недоимок по налогу на имущество, земельному налогу, по страховым взносам, поскольку они уплачены, о чем представила электронный чек от 02 июня 2025 года. Не возражала против взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, поскольку он не был уплачен.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 114-115).
Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Металлургического районного суда г. Челябинска в разделе «Судебное делопроизводство».
Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя не явившихся лиц.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Виды налогов, порядок их исчисления и уплаты предусмотрены положениями статей 14, 23, 45, 356 – 359 НК РФ.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
В части 1 статьи 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункта 1 статьи 362 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Как разъяснено в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 в 2020 и 2021 годах являлся собственником транспортных средств: МЕРСЕДЕС Е240, государственный регистрационный знак №, 1998 года, дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх; SUBARU IMPREZA, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх; МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права хх.хх.хх, дата утраты права хх.хх.хх (л.д. 65-67).
В период с хх.хх.хх по хх.хх.хх ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: ...; с хх.хх.хх по хх.хх.хх - квартира, расположенная по адресу: ... (л.д. 59).
хх.хх.хх сформировано налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 начислен транспортный налог на указанные транспортные средства в размере 7 718,11 руб., срок уплаты не позднее хх.хх.хх (л.д. 29).
хх.хх.хх сформировано налоговое уведомление №, согласно которому уплате подлежал транспортный налог за транспортные средства МЕРСЕДЕС Е240, SUBARU IMPREZA, МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО в размере 24 052 руб.; земельный налог на земельный участок в размере 305 руб.; налог на имущества на указанную квартиру в размере 297 руб. Срок уплаты не позднее хх.хх.хх (л.д. 28). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено хх.хх.хх (л.д. 33).
За отчетный период за 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы в размере 1133,73 руб., которые он должен был оплатить до 28.04.2023 г. (л.д. 34).
В связи неисполнением обязанности уплатить налоги, страховые взносы в срок, установленный в налоговых уведомлениях, налогоплательщику направлено требование № от хх.хх.хх об уплате в срок до 17 августа 2023 года на общую сумму 62 522,01 руб., из которых: транспортный налог в размере 50 115,97 руб. (за 2016 год в сумме 1 805,86 руб., за 2017 год в сумме 9 270 руб., за 2020 года в сумме 5 718,11 руб., за 2021 год в сумме 24 052 руб.), налог на имущество физических лиц – 297 руб., земельный налог – 305 руб., страховые взносы – 1 133,73 руб., пени в размере 10 670,31 руб. (л.д. 35). Требование получено 23 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32, 43).
Поскольку требование не было исполнено в установленный срок Инспекцией сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 2 Металлургического района г. Челябинска заявление о выдаче судебного приказа № от хх.хх.хх о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 43 647,81 руб. (л.д. 86-88).
Судебным приказом от хх.хх.хх по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 43 647 руб. 81 коп.: земельный налог за 2021 год в размере 305 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 297 руб., пени в размере 12 141 руб. 97 коп., прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 1 133 руб. 73 коп., транспортный налог за 2020-2021 годы в размере 29 770 руб. 11 коп. (л.д. 89).
Определением судьи от 05 июня 2024 года судебный приказ № от хх.хх.хх отменен. Копия определения направлена взыскателю и должнику 28 июня 2024 года, налоговым органом получена 17 июля 2024 год (л.д. 99-100, 102).
В Металлургический районный суд г. Челябинска с административным иском налоговый орган обратился 29 ноября 2024 года, зарегистрировано в суде 06 декабря 2024 года (л.д. 6, 40).
Поскольку частично задолженность ФИО1 погашена, истец уточнил требования на общую сумму 29 879,46 руб., предъявленную к взысканию.
Исследовав представленные доказательства, суд полагает, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2021 годы в размере 28 143 руб. 73 коп. надлежащим образом ФИО1 не исполнена, с ответчика в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 091,73 руб., за 2021 год – 24 052 руб.
Административным ответчиком в суд представлен чек по операции от 02 июня 2025 года о внесении на расчетный счет налогового органа денежных средств в размере 1 735 руб. 73 коп. с указанием назначения платежа – налог на имущество за 2021 год – 297 руб., земельный налог за 2021 год – 305 руб., страховые взносы – 1 133,73 руб. в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска (л.д. 140).
В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 года № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).
Представляется, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Суд обращает внимание также на то обстоятельство, что в административном исковом заявлении указаны реквизиты для уплаты задолженности, инициировал его в точном соответствии с требованиями налогового органа (л.д. 8 оборот).
Учитывая изложенное, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления в части требований о взыскании недоимок по налогу на имущество за 2021 год в размере 297 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 305 руб., по страховым взносам в размере 1 133,73 руб., поскольку указанные суммы ФИО1 уплачены в рамках рассмотрения дела.
Поскольку налоговая недоимка частично оплачена ФИО1 уже после поступления административного иска в суд, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан хх.хх.хх ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 091 рубль 73 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 052 рубля.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области отказать.
Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан хх.хх.хх ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Т.М. Соха
Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 года.