Дело № 2а-204/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2023 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ФИО2 (ИНН №) в соответствии со ст.419 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №. ФИО2 также является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здания детского отделения по адресу: <адрес>, р-н Котласский, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Далее административный истец указывает, что в соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.423 НК РФ, расчётным периодом признаётся календарный год, также отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщика, установлен ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчётный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с сумму дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В установленный законом срок должник сумму страховых взносов не оплатил.

Далее административный истец ссылается на то, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате задолженности в бюджеты.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО2(ИНН <данные изъяты>) в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области недоимки: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере – 6 803 руб. 61 коп. и пени в размере 28 руб. 91 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год ОКТМО 1167104: налог в размере 2 232 руб. 00 коп. и пени – 10 руб. 67 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год ОКТМО 17640101: налог в размере – 767 руб. 00 коп. и пени в размере – 03 руб. 67 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год: налог в размере - 326 руб. 00 коп. и пени в размере – 01 руб. 56 коп., а всего – 10 173 руб. 42 коп. (л.д. 3-5)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён, представил суду письменные пояснения. (л.д. 68)

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена (л.д. 72), представила ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие (л.д. 70).

Суд с учётом ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п.4 ст.52 НК РФ)

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предпринимателя признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (п.2 ст.432 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области и как собственник земельного участка и недвижимого имущества является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО2 также является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, 32, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здания детского отделения по адресу: <адрес>А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии п.3 ст.52 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2020 год в размере – 326 руб. 00 коп., а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 2 232 руб. 00 коп. (ОКТМО №), 767 руб. 00 коп. (ОКТМО №), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24).

В связи с неуплатой налогов в адрес ФИО2 было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере – 2 232 руб. 00 коп. и пени – 10 руб. 67 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере – 767 руб. 00 коп. и пени – 03 руб. 67 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере – 326 руб. 00 коп. и пени в размере – 01 руб. 56 коп. (л.д. 20-21).

Расчёт пени по земельному налогу административным истцом представлен (л.д. 22). Суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно.

Доказательств оплаты недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком суду представлено не было.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области (ИНН №) и как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов. (л.д. 8-10)

В установленный законом срок ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в полном объёме не оплатила, и налогоплательщику данные страховые взносы были начислены в сумме 1 766 руб. 74 коп..

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год ФИО2 в установленный срок в полном объёме оплачены не были, данные страховые взносы были начислены налогоплательщику в сумме 6 803 руб.61 руб..

Факт неуплаты страховых взносов в установленный законом срок подтверждается данными информационного ресурса налогового органа. (л.д. 13, 15)

По причине нарушения установленных законодательством сроков оплаты налогов на неуплаченные страховые взносы налогоплательщику также начислены пени.

Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых вносов на ОМС в размере – 1 766 руб. 74 коп и пени – 07 руб. 51 коп., страховых взносов на ОПС в размере – 6 803 руб. 61 коп. и пени – 28 руб. 91 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 17-18, 23)

Расчёт пени административным истцом представлен (л.д. 22). Суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако, в связи с подачей ФИО2 возражений, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён, и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подан административный иск (л.д. 46-54, 3).

Судом установлено, что до настоящего времени вышеназванные недоимки по страховым взносам, налогу и пени ФИО2 не оплачены, каких-либо квитанций, подтверждающих оплату недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, согласно данным КРСБ, недоимки налогоплательщиком не погашены. (л.д. 11-14).

Процессуальные сроки для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены, поскольку, как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев, установленных п.3 ст.48 КАС РФ, после отмены мировым судьёй судебного приказа № №.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО2 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) надлежит взыскать госпошлину в размере – 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области недоимки: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год: налог в размере – 6 803 руб. 61 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 28 руб. 91 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год ОКТМО 1167104: налог в размере 2 232 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 67 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год ОКТМО 17640101: налог в размере – 767 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 67 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год: налог в размере - 326 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 01 руб. 56 коп., а всего – 10 173 руб. 42 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области госпошлину в размере – 400 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 13 января 2023 года.

Судья: Е.В.Васильева