Решение по делу № 2А-3140/2023 от 04.10.2023 - о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Копия

Дело № 2а-3140/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 30869 рублей 72 копеек:

недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12473 рублей 05 копеек;

недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

пени в размере 476 рублей 55 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

пени в размере 358 рублей 31 копейки, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

пени в размере 4037 рублей 46 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

пени в размере 4751 рубля 33 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 490 рублей 28 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 788 рублей 11 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

пени в размере 1045 рублей 33 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 114 рублей 97 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 40 рублей 40 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пени в размере 282 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пени в размере 171 рубля 93 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 июня 2016 года по 12 февраля 2019 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик, прекративший осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивает страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Налоговым органом произведён расчёт страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей; за 2018 год – в размере 26545 рублей; за 2019 год – в размере 3494 рублей 52 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей; за 2018 год – в размере 5840 рублей; за 2019 год – в размере 819 рублей 52 копеек. Страховые взносы в указанном размере не уплачены в установленный срок. Задолженность по уплате страховых взносов составляет 18313 рублей 05 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплатить пеню в размере 12062 рублей 34 копеек. Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое требование от 22 января 2019 года № 1136 о необходимости уплаты страховых взносов в размере 18313 рублей 05 копеек и пени в размере 834 рублей 86 копеек; налоговое требование от 04 августа 2021 года № 40845 о необходимости уплаты пени в размере 11227 рублей 48 копеек. Начисленные суммы страховых взносов и пени не уплачены.

ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиля «АФ 77B2BJ», автомобиля «NISSAN JUKE»; автомобиля «172424», поэтому обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговое уведомление № 10489305 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 8657 рублей, налоговое уведомление № 6399885 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 7782 рублей, налоговое уведомление № 76343638 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 8016 рублей. ФИО1 не уплатила транспортный налог в срок, установленный законом, уплатила начисленные суммы транспортного налога после истечения установленного срока: налог за 2017 год в размере 8657 рублей – 30 декабря 2020 года; налог за 2018 год в размере 7782 рублей – 09 июня 2021 года; налог за 2019 год в размере 8016 рублей – 19 июля 2022 года. В связи просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику были выставлены требования № 40485, № 7163 об уплате пени в размере 50 рублей 14 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года; требование № 75921 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 494 рублей 33 копеек за период с 24 июня 2019 года по 03 августа 2021 года. Данные требования не выполнены; сумма пени не внесена в бюджет.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Определением мирового судьи от 02 февраля 2023 года судебный приказ от 22 июля 2019 года по делу № 2а-2233/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки отменён. Определением мирового судьи от 01 февраля 2023 года судебный приказ от 07 февраля 2022 года по делу № 2а-411/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени отменён.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, не представила возражения на предъявленные требования.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-2333/2019, административное дело № 2а-411/2022, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.51).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года (26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 09 июня 2016 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 12 февраля 2019 года (л.д.13-14).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в силу закона ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в срок, установленный законом, а также уплатить страховые взносы за 1 месяц и 12 дней февраля 2019 года не позднее 27 февраля 2019 года.

Согласно расшифровке задолженности ФИО1 не выполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законом (л.д.6-10).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

налоговое требование от 15 октября 2018 года № 5583 об уплате не позднее 29 октября 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 23400 рублей и пени в размере 1521 рубля 02 копеек

налоговое требование от 22 января 2019 года № 1136 об уплате не позднее 11 февраля 2019 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 26545 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей; пени в размере 1019 рублей 61 копейки;

налоговое требование от 04 августа 2021 года № 40845 об уплате не позднее 23 ноября 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3494 рублей 52 копеек и пени в размере 9279 рублей 07 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 819 рублей 52 копеек и пени в размере 1948 рублей 41 копейки; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и 2018 год в размере 49945 рублей и пени в размере 5 рублей 27 копейки (л.д.22-24, 32-35).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала указанные расчёт страховых взносов за 2017, 2018 год и 2019 год, расчёт пени, не представила документы об уплате страховых взносов в указанном размере в срок, установленный законом, или в сроки, установленные налоговым органом.

Согласно содержанию административного иска к административному ответчику предъявлено требование о взыскании страховых взносов за 2018 года в размере 18313 рублей 05 копеек: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12473 рублей 05 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей.

Проверив расчёт взыскиваемых страховых взносов за 2018 год в размере 18313 рублей 05 копеек, суд считает его правильным, соответствующим положениям закона.

Проверив расчёт взыскиваемой пени в размере 12062 рублей 34 копеек, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; количество дней просрочки определено правильно, а именно:

пени в размере 358 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2018 года (л.д.24);

пени в размере 476 рублей 55 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период за период с 22 сентября 2020 года по 31 декабря 2018 года (л.д.24);

пени в размере 4037 рублей 46 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года (л.д.33-35);

пени в размере 4751 рубля 33 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года (л.д.33-35);

пени в размере 490 рублей 28 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 24 июня 2019 года по 03 августа 2021 года (л.д.33-35);

пени в размере 788 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года (л.д.33-35);

пени в размере 1045 рублей 33 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года (л.д.33-35);

пени в размере 114 рублей 97 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период за период с 24 июня 2019 года по 03 августа 2021 года (л.д.33-35).

Административный ответчик ФИО1 не представила иной расчёт задолженности по страховым взносам и пени, в том числе документы, подтверждающие исполнение указанных требований или документы, подтверждающие отсутствие задолженности по страховым взносам и пени.

При таком положении суд находит, что требование об уплате страховых взносов и пени не исполнены ФИО1, административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам за 2018 года в размере 18313 рублей 05 копеек и задолженность по уплате пени в размере 12062 рублей 34 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

автомобиля «АФ 77B2BJ» в период с 26 ноября 2013 года по 16 июля 2016 года;

автомобиля «NISSAN JUKE» в период с 20 мая 2014 года по 29 апреля 2023 года;

автомобиля «172424» в период с 23 июля 2016 года по 24 февраля 2023 года;

автомобиля «УАЗ – 31519» в период с 28 марта 2017 года по 07 сентября 2017 года.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, сообщением Управления МВД России по городу Перми (л.д.12, 59-60).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Согласно статье 22 Закона Пермской области от 30 августа 2001 года № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», действовавшей с 01 января 2002 года до 01 января 2017 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 включительно, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При таком положении суд находит, что ФИО1 как собственник транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, обязана уплачивать транспортный налог.

Из налогового уведомления от 09 сентября 2017 года № 50417476 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 в размере 6632 рублей, объектом которого являются транспортные средства – «АФ 77B2BJ» мощностью двигателя 92 л.с., «NISSAN JUKE» мощностью двигателя 117 л.с. и «172424» мощностью 106,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах, времени владения транспортным средством (7 месяцев 2016 года для автомобиля «АФ 77B2BJ», 12 месяцев 2016 года для автомобиля «NISSAN JUKE», 5 месяцев 2016 года для автомобиля «172424»); налоговой ставки в размере 25 рублей для автомобиля «АФ 77B2BJ», налоговой ставки в размере 30 рублей для автомобиля «NISSAN JUKE»; налоговой ставки в размере 40 рублей для автомобиля для автомобиля «172424»; транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.15).

Согласно налоговому уведомлению от 26 июня 2018 года № 10489305 налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 в размере 8657 рублей, объектом которого являются транспортные средства –«NISSAN JUKE» мощностью двигателя 117 л.с., «172424» мощностью 106,8 л.с. и «УАЗ – 31519» мощностью двигателя 84 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах, времени владения транспортным средством (12 месяцев 2017 года для автомобиля «NISSAN JUKE», 12 месяцев 2017 года для автомобиля «172424», 5 месяцев 2017 года для автомобиля «УАЗ – 31519»); налоговой ставки в размере 25 рублей для автомобиля «УАЗ – 31519», налоговой ставки в размере 30 рублей для автомобиля «NISSAN JUKE»; налоговой ставки в размере 40 рублей для автомобиля для автомобиля «172424»; транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.16).

Из налогового уведомления от 15 августа 2019 года № 6399885 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 в размере 8009 рублей, объектом которого являются транспортные средства – «NISSAN JUKE» мощностью двигателя 117 л.с., «172424» мощностью 106,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах, времени владения транспортным средством (12 месяцев 2018 года для автомобиля «NISSAN JUKE», 12 месяцев 2018 года для автомобиля «172424); налоговой ставки в размере 30 рублей для автомобиля «NISSAN JUKE»; налоговой ставки в размере 40 рублей для автомобиля для автомобиля «172424»; транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.18).

В соответствии с налоговым уведомлением от 01 сентября 2020 года № 76343638 налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 в размере 8266 рублей, объектом которого являются транспортные средства – «NISSAN JUKE» мощностью двигателя 117 л.с., «172424» мощностью 106,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах, времени владения транспортным средством (12 месяцев 2019 года для автомобиля «NISSAN JUKE», 12 месяцев 2019 года для автомобиля «172424); налоговой ставки в размере 32 рублей для автомобиля «NISSAN JUKE»; налоговой ставки в размере 40 рублей для автомобиля для автомобиля «172424»; транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2020 года (л.д.20).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала указанные расчёты транспортного налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год и 2019 год, не представила документы об уплате начисленного налога в указанных размерах в сроки, установленные законом.

При таком положении, проверив расчёт транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующим положениям закона.

Согласно требованию налогового органа от 12 февраля 2018 года № 463 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 09 апреля 2018 года недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6632 рублей и пени в размере 125 рубля 12 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года (л.д.25-26).

Из требования налогового органа от 04 августа 2021 года № 40845 ФИО1 надлежало погасить в срок до 23 ноября 2021 года недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 8016 рублей и пени в размере 123 рублей 88 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 7782 рублей и пени в размере 1080 рублей 23 копеек (л.д.32-35).

В соответствии с требованием налогового органа от 08 февраля 2018 года № 7163 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 25 марта 2021 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4272 рублей и пени в размере 48 рублей 05 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021года (л.д.37-38).

Проверив размер взыскиваемой пени в размере 494 рублей 33 копеек, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующей задолженности; количество дней просрочки определено правильно.

Из расшифровки задолженности, выписки из Единого налогового счёта, содержания иска следует, что начисленные суммы налога уплачены; у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по начисленной пени в размере 494 рублей 33 копеек:

пеня в размере 40 рублей 40 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 24 июня 2019 года по 29 декабря 2020 года;

пеня в размере 282 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 10 февраля 2020 года по 09 июня 2021 года;

пени в размере 171 рубля 93 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 03 августа 2021 года (л.д.10, 40-49).

Административный ответчик ФИО1 не представила иной расчёт задолженности по начисленной пени, в том числе документы, подтверждающие отсутствие задолженности по начисленной пени.

При таком положении суд находит, что требования в части уплаты пени не исполнены ФИО1 в полном размере.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о взыскании недоимок:

17 июля 2019 года – с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога;

01 февраля 2022 года – с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов, транспортного налога за 2019 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 02 февраля 2023 года отменён судебный приказ от 22 июля 2019 года по делу № 2а-2233/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 01 февраля 2023 года отменён судебный приказ от 07 февраля 2022 года по делу № 2а-411/2022 о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов, транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-2233/2019 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю, административным делом № 2а-411/2022 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, соответствующими судебными постановлениями (л.д.7-8).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 30869 рублей 72 копеек в порядке искового производства 31 июля 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.54).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованиями об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, соответствующие требования предъявлены в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представила документы об уплате недоимки по страховым взносам, налогу и пени в общем размере 30869 рублей 72 копеек, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

В соответствии с частью 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 1126 рублей 09 копеек.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимку по уплате страховых взносов и пени в размере 30869 рублей 72 копеек, а именно:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12473 рублей 05 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

пеню в размере 358 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2018 года;

пеню в размере 476 рублей 55 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период за период с 22 сентября 2020 года по 31 декабря 2018 года (л.д.24);

пеню в размере 4037 рублей 46 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года;

пеню в размере 4751 рубля 33 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года;

пеню в размере 490 рублей 28 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 24 июня 2019 года по 03 августа 2021 года;

пеню в размере 788 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года;

пеню в размере 1045 рублей 33 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период за период с 25 января 2019 года по 03 августа 2021 года;

пеню в размере 114 рублей 97 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период за период с 24 июня 2019 года по 03 августа 2021 года;

пеню в размере 40 рублей 40 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 24 июня 2019 года по 29 декабря 2020 года;

пеню в размере 282 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 10 февраля 2020 года по 09 июня 2021 года;

пеню в размере 171 рубля 93 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 03 августа 2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1126 рублей 09 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 06 октября 2023 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3140/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-003191-88