УИД 72RS0...-74

Дело ...а-230/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 16 марта 2023 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи Толстоуховой М.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным заявлением. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в ИФНС России ... по ... в качестве физического лица. На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно сведений, представленных Управленим Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ... ФИО1 с ... по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый ...; с ... по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: 627144, ..., кадастровый .... Налогоплательщику начислен налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 828 рублей ФИО3 направлено налоговое уведомление ... от ... сроком уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК за каждый день просрочки начислены пени за 2020 за период с ... по ... по налогу на земельный участок физических лиц в размере 2,28 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование ... от ... со срроком уплаты до ....

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за 2013 период с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 1,03 руб,; пени за 2014 перирд с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 84,98 руб.; пени за 2015 период с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 84,98 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц -257,77 руб.; в сумме 428,76 руб. Налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до ....

ЕНВД является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп.3 п.2 ст. 18 НК РФ. ФИО1 в установленный законом срок обязательные платежи не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ, начислены пени по ЕНВД за 2017 период с ... по ... -632,90 рублей, за 2018 период с ... по ... – 102,17 руб., за 2018период с ... по ... -632,90 руб., за 2018 период с ... по ... -102,17 руб. Налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до ....ФИО1 самостоятельно частично исполнена обязанность по уплате обязательных платежей по ЕНВД за 2017 перирод с 25.12.по ..., таким образом задолженность по пеням по ЕНВД за 2017 перирод с ... по ... составляет 560,78 руб.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 в размере 15 руб. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, начислены пенпи за 2014 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц – 8,33 руб.; пени за 2017 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц -4-91. Налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до .... Налогоплательщиком самостоятельно полностью исполнена обязанность по уплате обязательных платежей по пеням за 2014 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц, таким образом задолженность по пеням за 2014 период с ... по ... по налогу еа имущество физических лиц составляет 6,89 руб.

ФИО1 состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислены пени за 2018 период с ... по ... по страховым взносам на ОПС в размере 4 096,04 руб.; за 2018 период с ... по ... на ОМС в размере 901,14 руб. Налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до ...

В связи с отсутствием допровольной уплаты, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от ..., отказано в принятии указанного заявления в отношении ФИО1 На основании ст.ст. 23,48,69,70,75 главы 26.3,34 НК РФ, ст.ст. 125,126 КАС РФ административный истец просил взыскать в пользу МИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку в размере 8 196,77, в том числе: налог на земельный участок физических лиц за 2020 – 828 руб.; пени за 2020 период с ... по ... по налогу на земельный участок физических лиц – 2,28 руб.; пени за 2013 период с ... по ... по налогу на дохды физических лиц – 1,03 руб.; пени за 2014 период с ... по ... по налогу на дохды физических лиц – 84,98 руб.; пени за 2015 период с ... по ... по налогу на дохды физических лиц – 84,98 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц – 257,77 руб.; пени по ЕНВД за 2017 период с ... по ... – 560,78 руб.; пени по ЕНВД за 2018 период с ... по ... – 632,90 руб.; пени по ЕНВД за 2018 период с ... по ... – 632,90 руб.; пени по ЕНВД за 2018 период с ... по ... – 102,17 руб.; пени за 2014 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц – 6,89 руб.; пени за 2017 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц – 4,91 руб.; пени за 2018 период с ... по ... по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4096,04 руб; пени за 2018 период с ... по ... по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 901,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела не явились.

На основании ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные доказательства, суд считает административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования наряду с другими объектами недвижимости иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости – с ... земельного участка с кадастровым номером 72:08:0000000:1455 по адресу: ... и с ... земельного участка с кадастровым номером 72:08:0107003:63 по адресу: ....

ФИО1 за 2020 год начислен земельный налог в размере 828 рублей, сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление ... от 01.09. 2021 года, сроком уплаты до ....

В установленный законом срок ФИО1 сумму указанного налога не уплатил. Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени и направлено требование ... от ... по состоянию на ... об уплате земельного налога за 2020 год в размере 828 руб., пени в размере 2,28 руб., в срок до ....

Согласно представленному суду чеку–ордеру от ... ФИО1 оплатил земельный налог в сумме 828 руб.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

По общему правилу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в установленный законом срок сумму указанного налога не уплатил. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени и направлено требование ... от ... по состоянию на ... об уплате пени за 2013 период с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 1,03 руб.; за 2014 период с ... по ... – 84,98 руб.; пени за 2015 период с ... по 14.12.2021– 84,98 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц – 257,77 руб., в срок до ....

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отнесена к специальным налоговым режимам.

Специальные налоговые режимы, согласно п. 1 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются данным кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены указанным кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

До ... действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в установленный законом срок обязательные платежи не уплатил, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени и направлено требование ... от ... по состоянию на ... об уплате пени по ЕНВД за 2017 период с ... по ... – 609,16 руб.; за 2018 период с ... по ... – 632,90 руб.; за 2018 период с ... по ... – 632,90 руб.; за 2018 период с ... по ... – 102,17 руб., в срок до ....

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 ФЗ от ... № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ..., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с ... в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от ... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 несвоевременно исполнил обязанности по уплате страховых взносов в ОПС и ОМС за период с ... по ..., в связи с чем ФИО1 направлено требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов ... от ..., со сроком уплаты до ....

Указанные требования об уплате недоимки по налогу, пени, а также страховых взносов на ОПС и ОМС в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... ... вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС ... по ... в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд .... Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Процедура взыскания недоимки по страховым взносам, налогу, в том числе срок обращения в суд, налоговым органом соблюдена.

Поскольку, судом установлено, что административным истцом суммы исчисляемых налогов, предусмотренные ст. 75 НК РФ, пени в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, исчислены правильно, с учетом произведенной ответчиком ... оплаты земельного налога в сумме 828 руб., суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу, пени на доходы физических лиц, пени по ЕНВД, пени по налогу на имуществу физических лиц пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежат удовлетворению, поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по уплате указанных платежей, в указанном размере, нашел свое подтверждение.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180,286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1, ... года рождения, (...) недоимку в размере 7 368 (семь тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 77 копеек, в том числе пени за 2020 период с ... по ... по налогу на земельный участок физических лиц – 2,28 руб.; пени за 2013 период с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 1,03 руб.; пени за 2014 период с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 84,98 руб.; пени за 2015 период с ... по ... по налогу на доходы физических лиц – 84,98 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц – 257,77 руб.; пени по ЕНВД за 2017 период с ... по ... – 560,78 руб.; пени по ЕНВД за 2018 период с ... по ... – 632,90 руб.; пени по ЕНВД за 2018 период с ... по ... – 102,17 руб.; пени за 2014 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц – 6,89 руб.; пени за 2017 период с ... по ... по налогу на имущество физических лиц – 4,91 руб.; пени за 2018 период с ... по ... по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4096,04 руб; пени за 2018 период с ... по ... по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 901,14 руб.

В удовлетворении требования о взыскании налога на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 828,00 руб., отказать.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): ..., Банк Получателя: Отделение Тюмень Банка России; Получатель: УФК по ... (МИФНС России ... по ...) ...; Счет: 40...; номер счета получателя: 03...;

КБК 18...-страховые взносы на ОПС;

КБК 18... – пени по страховым взносы на ОПС;

КБК 18... -страховые взносы на ОМС;

КБК 18... – пени по страховым взносам на ОМС;

КБК 18... – налог на имущество физических лиц;

КБК 182... – пени по налогу на имущество физ. лиц;

КБК 18... – пени по земельному налогу с физ лиц;

КБК 18... – налог на доходы физических лиц;

КБК 18... – налог на вмененный доход;

КБК 18... – пени по единому налогу на вмененный доход.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Мотивированное решение составлено ....

Судья М.В. Толстоухова