Дело №а-1589/2025

УИД 74RS0007-01-2025-000250-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Шовкун Н.А.

при секретаре Хайрутдиновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС № 32, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 776 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 9600 рублей, по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в размере 17825 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество. Административному ответчику в налоговом периоде принадлежат на праве собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль марки Мерседес Бенц С230, 2005 года выпуска с государственным регистрационным знаком №, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, а также объекты недвижимого имущества: с кадастровым номером № по адресу: г. Челябинск, <адрес>/а, с кадастровым номером № по адресу: г. Челябинск, <адрес>. Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполняет, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени. Налогоплательщику выставлено требование о погашении задолженности, которое оставлено без удовлетворения, в связи с чем административный истец просит взыскать образовавшуюся задолженность.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежаще. В суд представлены письменные возражения, в которых ответчик просит отказать в удовлетворении исковых требований по взыскании пени, которые ранее были взысканы в судебном порядке и уплачены.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения о доходов в конкретном расчетном периоде. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п.15 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2. п.1 ст. 419 РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный пп.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в 2022 году является владельцем жилых помещений: с кадастровым № по адресу: г. Челябинск, <адрес>/а, с кадастровым номером № по адресу: г. Челябинск, <адрес> (л.д. 25-26), а также транспортного средства - Мерседес Бенц С230, 2005 года выпуска с государственным регистрационным знаком №, право зарегистрировано 30.10.2008 года (л.д. 10).

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № 754327 от 01.09.2022 г. с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 8, 17).

Расчет платы по транспортному налогу и налогу на имущество произведен за каждый объект налогообложения путем произведения налоговой базы на ставку налога и период владения, соответственно сумма долга по транспортному налогу составила 9600 рублей, по налогу на имущество в размере 776 рублей.

Страховые взносы предъявлены к взысканию в размере 45842 рубля, установленном ст. 430 НК РФ.

Суд соглашается с представленным расчетом задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество, поскольку произведены в соответствии со ст. 362, 406, 430 НК РФ.

Поскольку обязанность ФИО1 по уплате налогов не была исполнена в сроки и размере, установленных налоговым кодексом РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 638 от 16 мая 2023 года о погашении задолженности образовавшейся в 2022 году в сумме более 10000 рублей со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 11, 18).

Требование о погашение задолженности оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 налоговым органом правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 638 с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа с заявлением от 04 сентября 2023 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 638 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Поскольку 13 июня 2024 года МИФНС № 32 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 638, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

04 сентября 2023 года МИФНС № 32 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в виде налога на имущества за 2021 год в размере 310 рублей 40 коп., пени в размере 11563 рубля 19 копеек, страховых взносов ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год, транспортный налог в размере 9600 рублей за 2021 год по требованию № 638, по которому принят вынесен судебный приказ от 04 сентября 2023 года (л.д. 28-32).

13 июня 2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 776 рублей, пени в размере 17825 руб. 97 коп., страховых взносов в размере 45842 рублей за 2023 год, транспортного налога за 2022 год в размере 9600 рублей.

13 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска МИФНС № 32 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, указанной в заявлении о выдачи судебного приказа.

25 июля 2024 года определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании поступивших возражений относительно исполнения судебного приказа от должника.

После отмены судебного приказа МИФНС № 32 обратилось в Курчатовский районный суд г. Челябинска с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности 10 января 2025 года (штемпель почтового отделения на конверте) (л.д. 22).

Недоимка по страховым взносам за 2023 год в требование от 16 мая 2023 года № 638 не включена и поскольку по требованию № 638 налоговый орган обращался в суд в сентября 2023 года, то с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности, возникшей после 01 января 2023 года налоговый орган вправе обратиться до 01 июля 2024 года, в связи с чем заявление о выдачи судебного приказа правомерно подано 13 июня 2024 года.

При изложенных данных, поскольку ФИО1 транспортный налог, налог на имущество за 2022 год, страховые взносы за 2023 год не оплачены, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС № 32 о взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 776 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 45842 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 9600 рублей.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату налога в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов дела, административным истцом всего начислено пени 40805 рублей 64 копейки, в том числе: по транспортному налогу с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в сумме 681 рубль 57 копеек, по налогу на имущество ОКТМО 75701315 за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 125 рублей 82 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 75701315 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 11784 рубля 87 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 75701315 за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 1368 рублей 39 копеек, и пени на задолженность с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 26844 рубля 99 копеек.

Из расчета пени административного истца усматривается, что к взысканию истцом предъявлена пеня, начисленная на задолженность за 2022 год и 2023 год за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 17825 рублей 97 копеек, в связи с чем доводы административного ответчика о взыскании с неё ранее взысканной и уплаченной пени несостоятельны и подлежат отклонению.

Поскольку пени начислены на сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 года и страховые взносы за 2023 годы, срок принудительного взыскания образовавшейся задолженности МИФНС № 32 не пропущен, пени взыскиваются одновременно с суммой задолженности по налогам, расчет пени произведен арифметически верно в соответствии со ст. 75 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 17825 рублей 97 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: г. Челябинск, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 776 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 9600 рублей, по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в размере 17825 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий подпись Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.

Курчатовский районный суд г. Челябинска

Копия верна. Не вступил(о) в законную силу 29.04.2025 г.

Судья

Секретарь

Подлинник решения находится в деле № 2а-1589/2025