Решение по делу № 2А-1700/2025 от 14.07.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2025-002764-35 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1700/2025 14.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14070 руб. из них:

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 4183 руб.,

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год в размере 4601 руб.,

НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 5286 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14070 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 21.02.2025 судебный приказ по делу № 2а-86/2025-5 отменен определением мирового судьи от 04.03.2025 по возражениям налогоплательщика.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 28.04.2025 – 43378.35 руб.

Задолженность по определению об отмене судебного приказа от 04.03.2025 № 2а-86/2025-5 составляет 14070 руб., из них:

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником указанного имущества:

Наименование объекта недвижимости Квартиры

Кадастровый номер №

Условный номер №

Точный адрес (местонахождение) <адрес>

Площадь 125,9

Инвентарный номер

Литер

Дата регистрации права собственности 21 января 2012 года

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 7 по СПб указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4183 руб., сформировано налоговое уведомление № 108309697 от 12.08.2023; начислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4601 руб., сформировано налоговое уведомление № 200943278 от 07.08.2024.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц ответчика:

Налоговый период (год) Налоговая база (руб.) Доля в праве Налоговая ставка Кол-во мес. владения в году/12 Коэф. в налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №, ОКТМО 40304000; код налогового органа 7838

<адрес>

2022 8008905 5/12 0,15 12/12 1,1 4183,00

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц ответчика:

Квартиры; №, ОКТМО 40304000; код налогового органа 7838

<адрес>

2023 8008905 5/12 0,15 12/12 1,1 4601,00

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № 9202 от 23.07.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, требование оставлено без исполнения.

Требованием об уплате задолженности № 9202 от 23.07.2023, размещенным в личном кабинете налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 1102 от 28.09.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком сохраняется непогашенная задолженность по страховым взносам, ввиду чего новое требование не направлялось.

Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

При этом подпункт 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает, что в случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Согласно п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" устанавливает порядок представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом:

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № 704856 от 24.02.2024 установлены следующие данные:

1. Данные о налоговом агенте

Код по ОКТМО 45378000 Телефон <***> ИНН <***> КПП 770801001

Налоговый агент АО «АЛЬФА-БАНК»

Форма реорганизации (ликвидации) (код)

ИНН/КПП реорганизованной организации

2.Данные о физическом лице – получателе дохода

ИНН В РФ: 056207896410

ФИО1

Статус налогоплательщика 1

Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ

Гражданство (код страны) 643

Код документа удостоверяющего личность 21

Серия и номер документа №

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета

4 4800 40665,08

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода 40665,08 Сумма фиксированных авансовых платежей 0

Налоговая база 40665,08 Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету 0

Сумма налога исчисления 5286 Сумма налога перечисленная 0

Сумма налога удержания 0 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 0

6. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом 40665,08

Сумма неудержанного налога 5286

Сумма налога исчисленная, но не уплаченная, составляет 5286 руб.

Межрайонной ИФНС России № 7 по СПб сформировано налоговое уведомление № 200943278 от 07.08.2024 на сумму 5286 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом:

Налоговый период (год) ИНН налогового агента КПП налогового агента Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб., коп.) Налоговая ставка (%) Сумма налога, подлежащая уплате (руб.)

АО «АЛЬФА-БАНК»

2023 7728168971 770801001 40665,08 13 5286,00

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 5024 от 25.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения равной 12370,97 руб.).

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7

по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 14070 руб., из них: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 4183 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год в размере 4601 руб., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 5286 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено в полном объёме 14.07.2025