Решение по делу № 2А-456/2025 от 24.02.2025

Дело № 2а-456/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2024 <адрес>

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Власова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> рублей в том числе:

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

-пени, сформированные на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1 имея в собственности недвижимое имущество, является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, однако свою обязанность по уплате указанных налогов своевременно не исполнила. По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что страховые взносы по налогу на имущество, на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени. До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Административный истец участия в судебном заседании не принимал при надлежащем извещении. Ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принимал при надлежащем извещении, явка его не признана судом обязательной.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судом не признана обязательной явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Изучив представленные доказательств и оцени их в их совокупности, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по ниже приведенным основания

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с имеющимся правом собственности на жилое помещение у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок).

В соответствии с пунктом 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно приложению № к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 объектов налогообложения налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за <данные изъяты> Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый номер идентификатора №

-налоговое уведомление № от <данные изъяты> об уплате налога на имущество физических ли за <данные изъяты>. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком <данные изъяты> <данные изъяты>

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за <данные изъяты>. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый номер идентификатора №

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за <данные изъяты> Уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Сведений о получении указанного уведомления материалы административного дела не содержат.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, материалы дела не содержат, не указывает и на исполнение данной обязанности административный ответчик в поступившем отзыве на заявленные требования.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ред. № начало действия с ДД.ММ.ГГГГ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ (ред. №) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материала дела следует, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Сведения об основном виде деятельности: 95.29.1 Ремонт одежды и текстильных изделий (л.д.<данные изъяты>

Пропорционально сроку регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ году размер страховых взносов составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

- страховые взносы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>

Таким образом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан был самостоятельно уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> календарных дней момента в снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов материалы дела не содержат.

В силу статьи 70 НК РФ (в ред. 76-105 действующий в период выставления возникновения задолженности по налогу на имущество за 2015-2017). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ ( в ред. действующей до ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в редакцию ст. 48 НК РФ внесены изменения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскание налогов производилось в следующем порядке: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО1направлены требования:

-требование № об уплате задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, из них задолженность по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> рублей, из них задолженность по уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

-требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> рублей. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>

-требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об упплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

-требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе страховые взносы на обязательное медицинское <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

-требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере <данные изъяты>; страховые взносы обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств его исполнения, стороной административного ответчика суду не представлено. В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор ДД.ММ.ГГГГ однако последним получено не было и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ ввиду истечения срока хранения.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием задолженности составляет 6 месяцев от даты истечения требования № -ДД.ММ.ГГГГ и ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

Реализуя свои полномочия налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа на взыскание указанной задолженности с административного истца.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в пределах установленного шестимесячного срока, после наступления срока исполнения требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в <адрес> в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам -<данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -<данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> районе в <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Административным истцом заявлено о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество за <данные изъяты>, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа, имеющихся в настоящем деле требований задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц начала формироваться с ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты в ДД.ММ.ГГГГ году. Доказательств направления требования о взыскании задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ ранее направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на наличие задолженности в размере <данные изъяты> рублей материалы дела не содержат. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей до ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган был вправе обратится в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц и иных обязательных взносов при достижении общей суммы задолженности когда она превысила <данные изъяты>. Задолженность ФИО1 как индивидуального предпринимателя по обязательным взносам взыскана Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с <данные изъяты>

Таким образом, налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ правомерно включена задолженность по налогу имущество физических лиц за период с <данные изъяты> год включительно на общую сумму <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество за <данные изъяты> была взыскана судебным приказом №, который впоследствии был отменен.

В период действия судебного приказа с административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> не исполнил, срок уплаты налога истек, налоговым органом меры взыскания применены своевременно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 141,00 рубль, налог на имущество физических лиц <данные изъяты>

В связи с тем, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя у него возникла обязанность по ежегодной уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок по ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

Учитывая вышеприведенную совокупность доказательств неисполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и взносов, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате:

-налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

-налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" установлен мораторий на начисление пени.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом заявлено о взыскании пени сформированного на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание (л.д.<данные изъяты>

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное медицинское страхование, взносов по оплате налога на имущества физических лиц налоговым органом начислена пени на сумму недоимки по вышеуказанным взносам. Частично списана пеня по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей и для расчета в АИЗ составляет <данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> рублей. Остаток непогашенной задолжености по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания -<данные изъяты>

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по недоимке за предшествующие периоды. Разрешая данные требования, суд указывает следующее.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов следует, что у административного ответчика имелись задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>. Страховые взносы списаны по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. За период просрочки начислены пени в размере <данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>. Страховые взносы списаны по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. За период просрочки начислены пени в размере <данные изъяты>

Учитывая, что возможность взыскания страховых взносов за период <данные изъяты> утрачена, задолженность признана безнадежной ко взысканию, требования административного истца о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период <данные изъяты> удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на задолженность по следующим налогам и взносам суд указывает следующее.

Учитывая, что судом установлено нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом верно исчислена пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, на медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Размер пени и порядок их начисления проверен судом и признан верным.

Учитывая изложенное с ФИО1 подлежат взысканию пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> рублей, на медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере в сумме <данные изъяты>

Поскольку судом установлено, что административным ответчиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в период с <данные изъяты> год, с ФИО1 подлежит взысканию пени:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС составляло <данные изъяты>

Сальдо для расчета пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм:

- задолженность по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты>

- задолженность по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты>

-задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Расчет пени выглядит следующим образом: <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц размер сальдо для начисления пени составляет <данные изъяты>

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В остальной части административные исковые требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина России, паспорт серии <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество за <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

- пени на медицинское страхование за <данные изъяты>

- пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В остальной части заявленные административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина России, паспорт серии <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Власова