РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1384/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы и пени в сумме 1 916 руб. 72 коп., ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств налогоплательщика. Указывает, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: от 22.09.2017 № 79044286 об уплате налога в размере 844 руб.; от 10.07.2019 № 35839237 об уплате налога в размере 876 руб.; от 01.09.2020 № 53093538 об уплате налога в размере 876 руб. В установленные законодательством сроки, налогоплательщик уплату налогов произвел частично - на сумму 13 руб. В связи с отсутствием полной оплаты по налоговым уведомлениям, в адрес налогоплательщика заказными письмами направлялись требования: от 21.01.2019 № 6988 об уплате налога 844 руб. и пени 42,74 руб., со сроком исполнения 19.03.2019; от 10.07.2019 № 75360 об уплате пени в размере 108,34 руб. со сроком исполнения 24.10.2019; от 09.02.2020 № 18175 об уплате налога 876 руб. и пени 12,51 руб., со сроком исполнения 24.03.2020; от 29.06.2020 № 40376 об уплате пени в сумме 87,18 руб. со сроком исполнения 25.11.2020; от 23.06.2021 № 46628 об уплате налога в размере 876 руб. и пени в размере 26,83 руб. со сроком исполнения 22.11.2021. В установленные сроки требования об уплате налогов налогоплательщиком исполнены частично: по требованию от 21.01.2019 – в сумме 54 руб.; по требованию от 10.07.2019 – в сумме 26,88 руб.; по требованию от 23.06.2021 – полностью в сумме 876 руб. По заявлению налогового органа 07.07.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени. В связи с поступившими возражениями ФИО1, данный судебный приказ отменен 02.08.2022. Поскольку задолженность по налогам и пени не погашена, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 1 916 руб. 72 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 790 руб. и пени в размере 42,74 руб. за период с 02.12.2017 по 20.01.2019; пени по налогу на имущество в размере 81,46 руб. за период с 02.12.2017 по 09.07.2019; задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 876 руб. и пени в размере 12,51 руб. за период с 03.12.2019 по 08.02.2020; пени по налогу на имущество 87,18 руб. за период с 02.12.2017 по 28.06.2020; пени по налогу на имущество в размере 26,83 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом - заказным письмом с уведомлением, по адресу, известному суду, которое вернулось в суд без вручения с отметкой почты об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 67).

Согласно п. 68 вышеуказанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ, ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

В соответствии с ч. 6 ст. 226, ч. 1 ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, возложены на Федеральную налоговую службу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется <данные изъяты> доля в квартире, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> Право собственности на квартиру зарегистрировано <дата>

Из материалов дела следует о наличии сформированных и на имя административного ответчика налоговых уведомлений о необходимости оплаты налога на имущество за вышеуказанную квартиру: от 22.09.2017 № 79044286 в размере 844 руб. – за 2016 год; от 10.07.2019 № 35839237 в размере 876 руб. – за 2018 год; от 01.09.2020 № 53093538 в размере 876 руб. - за 2019 год.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязательств по оплате налогов, на ее имя сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 6988 по состоянию на 21.01.2019 налог в размере 844 руб., пени в размере 42,74 руб., со сроком уплаты до 19.03.2019; № 75360 по состоянию на 10.07.2019 налог в размере 311 руб. и пени в размере 12,49 руб., налог в размере 844 руб. и пени в размере 81,46 руб., налог в размере 1 498 руб. 52 коп. и пени в размере 14,39 руб., со сроком уплаты до 24.10.2019; № 18175 по состоянию на 09.02.2020 налог в размере 876 руб. и пени в размере 12,51 руб., со сроком уплаты до 24.03.2020; № 40376 по состоянию на 29.06.2020 налог в размере 844 руб. и пени в размере 87,18 руб., со сроком уплаты до 25.11.2020; № 46628 по состоянию на 23.06.2021 налог в размере 876 руб. и пени в размере 26,83 руб., со сроком до 22.11.2021. Данные требования направлялись налоговым органом по адресу налогоплательщика заказными письмами.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы и пени.

Судебным приказом мирового судьи от 07.07.2022 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2018 годы в размере 1 666 руб., пени в размере 250 руб. 72 коп. за период с 02.12.2017 по 22.06.2021, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 руб. Указанный судебный приказ отменен 02.08.2022, в связи с поступившими возражениями ФИО1

По состоянию на дату рассмотрения дела, сведений об оплате ФИО1 требуемой налоговым органом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 годы, а также пени, не предоставлено.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Так, согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно доводам налогового органа, требования об уплате налога и пени исполнены налогоплательщиком частично, в связи с чем, ко взысканию в судебном порядке им заявлены налог на имущество физических лиц в размере 790 руб. за 2016 год, налог на имущество физических лиц в размере 876 руб. за 2018 год и пени, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в сумме 250 руб. 72 коп.

В подтверждение задолженности административного ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, в материалы дела налоговым органом предоставлено сформированное на имя ФИО1 уведомление о необходимости оплаты налога на имущество за вышеуказанную квартиру № 79044286 от 22.09.2017 в размере 844 руб., а также требование № 6988 по состоянию на 21.01.2019 об оплате налога в размере 844 руб., пени в размере 42 руб. 74 коп., со сроком уплаты до 19.03.2019.

В подтверждение задолженности административного ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, в материалы дела налоговым органом предоставлено сформированное на имя ФИО1 уведомление о необходимости оплаты налога на имущество за вышеуказанную квартиру № 35839237 от 10.07.2019 в размере 876 руб., а также требование № 18175 по состоянию на 09.02.2020 об оплате налога в размере 876 руб., пени в размере 12 руб. 51 коп., со сроком уплаты до 24.03.2020.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 руб., срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 19.03.2019, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, т.е. до 19.09.2022. В данном случае судебный приказ выдан налоговому органу 07.07.2022, который отменен 02.08.2022. Административный истец обратился в Нижневартовский городской суд с настоящим административным иском 20.12.2022, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности Инспекцией соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащей взысканию с административного ответчика, налоговым органом осуществлен верно, судом проверен. На неправильность методики исчисления налогов и пени, наличие арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не ссылался и возражений не представил.

С учетом того, что процедура принудительного взыскания задолженности Межрайонной ИФНС России № 10 соблюдена, заявленные административные требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 год и пени в сумме 1 916 руб. 72 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно положений статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом вышеизложенных норм права, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате по уплате обязательных платежей и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 790 рублей и пени в размере 42 рулей 74 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 20 января 2019 год; пени по налогу на имущество в размере 81 рубль 46 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 9 июля 2019 года; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 876 рублей и пени в размере 12 рублей 51 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 8 февраля 2020 года; пени по налогу на имущество в размере 87 рублей 18 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года; пени по налогу на имущество в размере 26 рублей 83 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года, всего в сумме 1 916 рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий подпись М.С. Атяшев