Дело № 2а-236/20232
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 февраля 2023 года город Елизово Камчатский край
Елизовский районный суд Камчатского края в составе судьи Кошелева П.В., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту - УФНС России по Камчатскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу и пени, в общем размере 37 179 рублей 98 копеек.
В обоснование требований административный истец указал, что УФНС России по Камчатскому краю при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах был установлен факт неуплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога в указанный в иске период и в заявленном размере. За нарушение срока уплаты ФИО1 были начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административному ответчику были выставлено требование № 6742 от 4 февраля 2021 года, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и ее размере. Требование об уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
Мировой судья судебного участка № 21 Елизовского судебного района Камчатского края, исполнявший обязанности временно отсутствовавшего мирового судьи судебного участка № 22 Елизовского судебного района Камчатского края, 16 августа 2021 года вынес судебный приказ № 2А-8107/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Данный судебный приказ был отменён 2 августа 2022 года в связи с поступлением от должника возражений.
Поскольку в судебное заседание, назначенное на 14 февраля 2023 года, административный ответчик и представитель административного истца не явились, административное дело на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощённого производства.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела № 2А-53/2022, приказного производства № 2А-8107/2021, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ).
Частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 "О транспортном налоге в Камчатском крае". В 2020 году, когда у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля, иного транспортного средства устанавливались тем же законом (в настоящее время они установлены Законом Камчатского края от 26 ноября 2021 года № 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае").
В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
В целях настоящего Федерального закона к страхователям приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с подпунктами 1, 2, 5 и 6 пункта 1 статьи 29 настоящего Федерального закона.
Согласно п.1 ст.11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Страхователями для неработающих граждан, указанных в пункте 5 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченные высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, иные организации, определенные Правительством Российской Федерации. Указанные страхователи являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по двум основаниям:
- за себя в фиксированных размерах;
- с выплат в пользу физических лиц (при наличии данных выплат).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, как и размер тарифов, регулируется главой 34 НК РФ.
Страховые взносы с выплат в пользу физических лиц индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, переданы налоговым органам.
Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлась собственником объектов налогообложения - транспортных средств – автомобилей (приказное производство, л.д. 9).
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ за 2019 год налогоплательщику начислен транспортный налог, который уплачен не был.
Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 8 февраля 2011 года по 9 ноября 2020 года.
Согласно представленному истцом расчету, произведенному в тексте административного искового заявления, задолженность административного ответчика складывается из следующих денежных сумм:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 27851 рубля 20 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 280 рублей 14 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 7232 рублей 32 копеек;
- транспортный налог – 1800 рублей;
- пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 32 копеек.
В судебном заседании, состоявшемся 24 января 2023 года, административный ответчик ФИО1 подала суду заявление о пропуске административным истцом срока исковой давности, полагала административные исковые требования необоснованными по существу.
Проверяя доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, а также о том, что с неё уже была эта налоговоая взыскана задолженность, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны были быть уплачены не позднее 24 ноября 2020 года, транспортный налог за 2019 год – не позднее 1 декабря 2020 года.
Таким образом, не позднее, чем 24 февраля 2021 года налоговый орган был обязан направить налогоплательщику требование о погашении задолженности.
УФНС России по Камчатскому краю требование № 6742 направило 4 февраля 2021 года, то есть в пределах установленного срока.
В данном требовании был установлен срок его добровольного исполнения – 30 марта 2021 года (л.д. 10).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 286 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 9 августа 2021 года, то есть в пределах шестимесячного срока.
После отмены судебного приказа 2 августа 2022 года по заявлению налогоплательщика, налоговый орган имел возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением также в течение шести месяцев.
Административное исковое заявление поступило в суд в декабре 2022 года, то есть и этот срок налоговым органом был соблюден.
Суд, установив, что УФНС России по Камчатскому краю последовательно соблюло все установленные сроки, приходит к выводу, что довод ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд, является безосновательным.
Судом также проверен довод административного ответчика о том, что с нее уже взыскана данная задолженность. Как следует из материалов административного дела № 2А-53/2022, с ФИО1 была взыскана задолженность за другие налоговые периоды, в связи с чем и этот её довод признаётся судом безосновательным.
Поскольку нормы налогового законодательства о выставлении требования об уплате налога, сбора, пени административным истцом соблюдены, административным ответчиком доказательства оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, доказательства своевременной уплаты транспортного налога не представлены, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
Учитывая изложенное, административный иск УФНС России по Камчатскому краю является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом разъяснений постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1315 рублей 40 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2020 год, в размере 27 851 рубля 20 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в размере 280 рублей 14 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, в размере 7 232 рублей 32 копеек;
- транспортный налог за 2019 год в размере 1 800 рублей;
- пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 32 копеек.
а всего – 37 179 рублей 98 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Елизовского муниципального района государственную пошлину в размере 1315 рублей 40 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья П.В. Кошелев
КОПИЯ ВЕРНА
Подлинный экземпляр находится в материалах дела № 2а-236/2023 (41RS0002-01-2022-005880-48) в Елизовском районном суде Камчатского края. Решение в законную силу НЕ вступило.
Судья П.В. Кошелев