Дело № 2а-777/2025
УИД 45RS0008-01-2025-000610-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Кетово 16 июня 2025 года
Кетовский районный суд Курганской области
в составе судьи Стенниковой Л.М.,
при секретаре Пуриной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с нее: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 900 руб.; недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 144 руб.; пени в сумме 9 045.13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, всего взыскать 10 089.13 руб.
Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, наличием в ее собственности земельных участков и автомобиля. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов и налогов ею не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.
Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом признаются, в частности, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из материалов дела усматривается, что в собственности административного ответчика находятся: земельный участок, адрес: 640000, Россия, <адрес>, тер. СНТ Дорожник, 139, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 640000, Россия, <адрес>, тер. СНТ Дорожник, 81, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ГАЗ 31029, VIN: <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге на территории <адрес>" в редакции, действующей на момент начисления налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.
В соответствии со статьей 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения, признаются плательщиками земельного налога.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Применению подлежат ставки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Транспортный налог и земельный налог исчисляются в соответствии с главами 28, 31 и 32 НК РФ налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Основания прекращения обязанности по уплате налога предусмотрены статьей 44 НК РФ. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
Размер страховых взносов определен статьей 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо в сумме 65 917,94 руб., в том числе совокупная обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ начисляются пени, составляла 38 716.89 рубля.
Налоговым органом в адрес должника путем размещения в личном кабинете направлено требование №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить:
недоимку по земельному налогу в сумме 1 249,06 руб., из которых: 156,06 руб. - за 2017 год, 303 руб. - за 2018 год, 303 руб. - за 2019 год, 303 руб. - за 2020 год, 184 руб. - за 2021 год;
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 29 744 руб.;
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 723,83 руб.;
пени в сумме 27 201,05 руб., из которых: пени в сумме 25 869,03 руб., принятые из КРСБ; пени в сумме 1 332,02 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.
ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 0.17 руб., зачтены в погашение недоимки по земельному налогу за 2017 год.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования, Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; решение заказным письмом направлено должнику.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления, мировым судьей судебного участка № Кеговского судебного района вынесен судебный приказ №а-2763/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 184 руб. и пеней в сумме 23 526,40 руб., в том числе пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.
На ДД.ММ.ГГГГ (дата начала исчисления пеней, включенных в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению) совокупная обязанность составляла 38 716,72 руб.
За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги, транспортный налог в сумме 900 руб., земельный налог в сумме 144 рубля. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоги не уплачены, на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 39 760,72 руб.
ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 500 руб., которыми полностью погасились недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 гг. и частично, в сумме 41,11 руб., погасилась недоимка по земельному налогу за 2019 год. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 39 260,72 руб.
ДД.ММ.ГГГГ по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списана недоимка по земельному налогу в сумме 564,89 руб., из которых: 261,89 руб. - за 2019 год, 303 руб. - за 2020 год, и пени в сумме 4 438,44 руб. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 38 695,83 руб.
ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 260 руб., которые зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 38 435,83 руб.
ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 12,44 руб., которые зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 38 423,39 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность начислены пени в сумме 9 045,13 руб.
Учитывая, что требование в полном объеме не исполнено, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по имущественным налогам за 2022 год в сумме 1 044 руб. и пеней в сумме 9 045,13 руб., начисленных на совокупную обязанность за период с 13.08.2023 по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3778/2024, который определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
На дату рассмотрения настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> налоговую задолженность в общем размере 10 089,13 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 900 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 144 руб., пени в сумме 9 045,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Л.М. Стенникова