Дело № 2а-679/2023

УИД 61RS0019-01-2022-007415-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Якубовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 3 789,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 954,71 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана судебным приказом <данные изъяты> от <дата>. Судебный приказ направлен в службу судебных приставов, но до настоящего времени задолженность не погашена. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год также не оплачены административным ответчиком.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 610,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 180,94 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 610,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 74,28 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 119,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 533,93 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом №а-3-1129/2019 от <дата>. Судебный приказ направлен в службу судебных приставов, но до настоящего времени задолженность не погашена. Пени по земельному налогу за 2017 год также не оплачены административным ответчиком.

За 2019 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 330,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 261,86 руб.

Задолженность и пени по земельному налогу за 2019 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2020 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 563,00,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 118,24 руб.

Задолженность и пени по земельному налогу за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов: № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 3 940,00 руб., пени в размере 37,96 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 4 173,00 руб., пени в размере 11,48 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате пени в размере 3 994,25 руб. в срок до <дата>.

Итого начислено по требованиям 12 156,69 руб.

Итого не уплачено по требованиям 10 236,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> был отменен судебный приказ №а-3-2260/2022 от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год - пени в размере 954,71 руб., за 2019 год - в размере 1 610,00 руб., пени в размере 180,94 руб., за 2020 год в размере 1 610,00 руб., пени в размере 74,28 руб.; задолженность по земельному налогу: за 2017 год - пени в размере 533,93 руб., за 2019 год - в размере 2 330,00 руб., пени в размере 261,86 руб., за 2020 год в размере 2 563,00 руб., пени в размере 118,24 руб.; а всего 10 236,96 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, а также письменные пояснения по делу. В письменных пояснениях по делу указал, что <дата> от ФИО1 поступила оплата в размере 10 236,96 руб. на Единый налоговый счет. Но в рамках настоящего административного искового заявления данная оплата не зачтена. В соответствии с Едиными требованиями к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом» местного уровня, утвержденными Приказом ФНС России от <дата> <данные изъяты> поступившие платежи после предоставления отчета учитываются в уплату исчисленного налога (пени) в календарной очередности.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил чек об уплате недоимки по налогу в размере 10 236,96 руб.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, которые установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в <дата> годах являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>; иных строений, помещений, сооружений, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>.

Поэтому административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику за 2017 год были начислены: земельный налог в размере 2 119,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3 789,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанных налогов в срок до <дата>.

Административному ответчику за 2019 год были начислены: земельный налог в размере 2 330,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 610,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанных налогов в срок до <дата>.

Административному ответчику за 2020 год были начислены: земельный налог в размере 2 563,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 610,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанных налогов в срок до <дата>.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов: № от <дата> об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2 330,00 руб., пени в размере 22,45 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 610,00 руб., пени в размере 15,51 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате земельного налога за 2020 год в размере 2 563,00 руб., пени в размере 7,05 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 610,00 руб., пени в размере 4,43 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате пени в размере 3 994,25 руб. в срок до <дата>.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области <дата> был вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000,00 руб. на момент выставления требования № от <дата>.

При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Из материалов дела усматривается, что к мировому судье судебного участка судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № по Ростовской области обратилась в установленный законом срок. По итогам рассмотрения которого, <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд <дата>.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Однако исковые требования удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

В процессе рассмотрения дела, административный ответчик представил суду документы, подтверждающие оплату <дата> задолженности по налогам и пени в размере 10 236,96 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Доводы административного истца о том, что, в соответствии с Едиными требованиями к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом» местного уровня, утвержденными Приказом ФНС России от <дата> <данные изъяты> поступившие платежи после предоставления отчета учитываются в уплату исчисленного налога (пени) в календарной очередности, суд отклоняет как несостоятельные. Так как, в связи со вступлением в силу Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Приказом ФНС России от <дата> № <данные изъяты> отменен Приказ ФНС России от <дата> <данные изъяты> «Об утверждении единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом». При этом, налоговым органом не представлено доказательств наличия задолженности по уплате налогов и пени за более ранние периоды и которые не являются предметом требований в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Общим принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу, что следует из содержания главы 10 КАС РФ и разъясняется в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела».

Исходя из п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком, административным ответчиком после обращения истца, административного истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки подлежат взысканию с ответчика, административного ответчика.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в добровольном порядке оплатил задолженность и пени по налогам <дата>, то есть до вынесения решения судом, но после обращения МИФНС России № 13 по Ростовской области в суд c настоящим административным исковым заявлением.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 409,48 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 409 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2023 года.

Судья О.А. Власова