Решение по делу № 2А-4091/2025 от 14.07.2025 | Мытищинский городской суд (Московская область)

Дело №2а-4091/2025

УИД №50RS0028-01-2025-002583-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соколова И.А.,

при секретаре судебного заседания Селиверстовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4091/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки - задолженности по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, а именно транспортного налога в размере 68937 руб. за 2020 год и пени на него в размере 224,05 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2709 руб. за 2020 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 1221,16 руб. и пени на них в размере 27,42 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб. и пени на них в размере 7,11 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20943,96 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11921,95 руб., земельного налога за период 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 20639 руб., налога на имущество физических лиц за период 2020-2022 г.г. в размере 31917 руб., транспортного налога за 2014, 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 204126,78 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 1000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84337,83 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по указанным налогам и сборам, пени.

Поскольку задолженность административным ответчиком не исполнена, указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Административный истец в судебное заседание явился, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание явился, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П следует, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику сообщено о необходимости оплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы ОМС и ОПС ). Направление требования подтверждается сведениями с личного кабинета налогоплательщика.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику сообщено о необходимости оплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог с физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год). Направление требования подтверждается сведениями с личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 128 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен на основании возражений административного истца на судебный приказ. Заявление о вынесении судебного приказа в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год зарегистрировано на судебном участке ДД.ММ.ГГГГ, то есть подано в установленный законом срок; в части взыскания страховых взносов ОМС и ОПС - свыше установленного законом шестимесячного срока (срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ).

Заявлений об уважительности пропуска срока подачи заявления о вынесении судебного приказа и его восстановлении ни в рамках приказного производства, ни в рамках искового производства от административного истца не поступило.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные сроки у административного истца имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховые взносам ОМС в размере 317,11 руб. и ОПС в размере 1221,16 руб., пени по ним в размере 34,53 рублей, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании транспортного налога в размере 68937 руб. за 2020 год и пени на него в размере 224,05 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2709 руб. за 2020 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 1221,16 руб. и пени на них в размере 27,42 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб. и пени на них в размере 7,11 руб. зарегистрировано Мытищинским городским судом Московской области ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с административным иском в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени по ним не истек.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику сообщено о необходимости оплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования подтверждается сведениями с личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 349 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен на основании возражений административного истца на судебный приказ. Заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано с превышением установленного 6месячного срока подачи заявления.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20943,96 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11921,95 руб. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 349 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки - земельного налога за период 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 20639 руб., налога на имущество физических лиц за период 2020-2022 г.г. в размере 31917 руб., транспортного налога за 2014, 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 204126,78 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 1000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84337,83 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен на основании возражений административного истца на судебный приказ. Заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано с превышением установленного 6месячного срока подачи заявления.

Административное исковое заявление о взыскании земельного налога за период 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 20639 руб., налога на имущество физических лиц за период 2020-2022 г.г. в размере 31917 руб., транспортного налога за 2014, 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 204126,78 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 1000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84337,83 руб. зарегистрировано Мытищинским городским судом Московской области ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с административным иском истек ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска ввиду получения определения об отмене судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, что не позволило инспекции своевременно направить исковое заявление в суд.

Между тем, как следует из представленных по запросу суда материалов мирового судьи по заявлению ИФНС по г. Мытищи Московской области о взыскании недоимки по платежам в бюджет с должника ФИО2, копия определения об отмене судебного приказа была получена ИФНС по г. Мытищи Московской области ДД.ММ.ГГГГ, что противоречит доводам административного истца о дате получения копии указанного судебного акта, изложенным в ходатайстве о восстановлении срока.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Мытищинский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом доказательств уважительности пропуска срока суду не представлено, отсутствуют какие-либо законные основания для его восстановления по указанным доводам.

Возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки у административного истца имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за период 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 20639 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2020-2022 г.г. в размере 31917 руб., транспортному налогу за 2014, 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 204126,78 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 1000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84337,83 руб. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 во вменяемый налоговый период являлась собственником транспортных средств, недвижимого имущества (жилого дома и иных строений), в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Частью 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства и направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении конкретного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Следовательно, до дня получения налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, налогового уведомления на уплату налога, у него не возникает обязанности по уплате этого налога.

При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 6, 8 ст. 58 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик заявленную ИФНС г. Мытищи задолженность не отрицал, доказательств оплаты недоимки не представил, в связи с чем имеются основания для удовлетворения требований административного истца в части взыскании суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

С приведенным расчетом производных от транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени по указанным налогам суд соглашается.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, ИФНС России г. Мытищи Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки - задолженности по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, а именно транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ИФНС по г. Мытищи Московской области недоимку в виде задолженности по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, а именно, транспортный налог за 2020 год в размере 68937 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2709 рублей, пени в размере 224 рубля 05 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1221 рубль 16 коп.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная до 01 января 2017 за 2021 год в размере 317 рублей 11 коп.;

земельного налога за период 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 20639 руб.;

налога на имущество физических лиц за период 2020-2022 г.г. в размере 31917 руб.;

транспортного налога за 2014, 2016, 2021, 2022 г.г. в размере 204126,78 руб.; штрафов за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 1000 руб.;

пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход г.о. Мытищи Московской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 14.07.2025.

Судья подпись И.А. Соколов

Копия