Решение по делу № 2А-278/2023 от 17.07.2023

УИД 07RS0007-01-2023-000291-53 № 2а-278/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.п. Кашхатау 17 июля 2023 г.

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Чочуева Х.К.,

при секретаре Гергове М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по КБР обратилось в Черекский районный суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 62767 руб. 67 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф (НДФЛ) и штрафам за налоговые правонарушения в сумме 62767 руб. 67 коп.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: налога на доходы физических лиц, согласно главе 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс); Штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Должнику согласно ст. 69 НК РФ были направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от _____г. №.

Основанием взыскания НДФЛ, пени, штрафа и штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ по требованию от _____г. № - НДФЛ в сумме 102 793 руб., штраф по НДФЛ в сумме 20 559 руб. и штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 15 419 руб. послужило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от _____г. за №.

В нарушение подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1, не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика было направлено уведомление о представлении в течение пяти дней пояснений. На момент составления акта пояснения по фактам, приведенным в уведомлении, налогоплательщиком не представлены. Возражение по акту не представлено.

Учитывая факт непредставления ФИО1, декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом была начислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за указанный период в размере 102 793 руб. (с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ). Расчет суммы налога:

-ставка налога в %, от которой облагается доход 13%;

-общая сумма дохода от продажи объекта 1 003 212 руб.;

-общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 гг: 2 статьи 220 НК РФ 212 500 руб.;

-налоговая база для исчисления налога 790 712 руб.;

-сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 102 793 руб.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составляет 171 660 руб. (858 302 руб. х 20%).

В нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Камеральной налоговой проверкой установлено непредставление налоговой декларации. Количество месяцев с нарушением срока представления составило 3.

Сумма штрафа составит 15 419 рублей (102 793 руб. х 5% х 3 месяца).

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составляет 20 559 (102 793 х 20%).

Остаток не исполненной задолженности по требованию № по состоянию на _____г.. составил 62 767,67 руб. - НДФЛ.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания представитель административного истца – Управление ФНС России по КБР и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. От представителя административно истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении иска без участия представителя Управления ФНС.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, так как явка в суд лиц, участвующих в деле не является обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра в порядке электронного обмена информацией, ФИО1 в 2020 году продал следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, №, *****, стоимостью 4 875 458 рублей, дата регистрации права: 19.03.2018г, дата прекращения права: 24.03.2020г.

- земельный участок, №, *****, стоимостью 150 000 рублей, дата регистрации права: 19.03.2018г, дата прекращения права: 24.03.2020г.

-ставка налога в %, от которой облагается доход 13%;

-общая сумма дохода от продажи объекта 1 003 212 руб.;

-общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ 212 500 руб.;

-налоговая база для исчисления налога 790 712 руб.;

-сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 102 793 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 — _____г.. Налогоплательщик не представил первичную Декларацию _____г..

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020; то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 15419 руб.(102793 руб. х 3 месяца).

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой указанного налога ФИО1, в его адрес административным истцом направлено налоговое требование от _____г.г. №.

Определением мирового судьи судебного участка № Черекского судебного района КБР от _____г. отменен судебный приказ от _____г. о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанному налогу и штрафам.

С административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, налоговый орган обратился в Черекский районный суд КБР _____г..

Административным ответчиком не оспорена правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам и пени.

Доказательств уплаты налога на доход физического лица за 2020 г., а также наличия обстоятельств, свидетельствующих об освобождении административного ответчика от уплаты налога за указанный период, суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что расчет задолженности по налогам произведен административным истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по налогу на доход физических лиц предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

В связи с указанным, требования УФНС России по КБР к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 2083 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, _____г. года рождения, проживающего по адресу: ***** в пользу Управления ФНС России по КБР задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 62767 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2083 руб. в доход бюджета Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Черекский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - Х.К.Чочуев