Решение по делу № 2А-17/2025 от 22.01.2025

Дело №2а-3-17/2025

64RS0008-03-2024-000441-78

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

22 января 2025 г. рабочий поселок Новые Бурасы

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Никулиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Салуховой Г.Х.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 190 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 190 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 2 598 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 892 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 675 руб., а также пени в размере 3 475,89 руб. (совокупный размер в ЕНС). Просит взыскать с ФИО1 данную задолженность.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно надлежащим образом, представитель истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик представил письменные возражения на иск, в которых указывает на необоснованность заявленных требований, поскольку в 2019 г. в результате ДТП его автомобиль получил повреждения, несовместимые с дальнейшей эксплуатацией, и он сдал её на разбор. При этом приобретатель заверил его, что сам снимет автомобиль с учёта. Указывает, что ему не приходили требования об уплате налога до 2021 г. Требования, поступившие в 2021 г. он оплатил через сайт Госуслуг. На автомобиль наложен арест судебным приставом-исполнителем, и снять автомобиль с учета не представляется возможным. Также в возражениях административный ответчик оспаривает законность начисления земельного налога, поскольку он является пенсионером МВД и имеет льготы по земельному налогу. Однако, в иске не указана площадь земельного участка, на которую начислен земельный налог. Считает, что требование по недоимкам с 2014 г. незаконны, и к соответствующему требованию подлежит применению срок исковой давности в 3 года, не учтены произведенные им оплаты налогов.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела заблаговременно размещена на официальном сайте Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области (http:// www.bazarnj-karabulaksky.sar@sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Руководствуясь ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие извещенных, но не явившихся участников процесса.

Ознакомившись с материалами дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 указанного Федерального закона перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Административный истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 020,89 руб., которое до настоящего времени не погашено налогоплательщиком в полном объеме.

Согласно материалам дела ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН <данные изъяты>, имеет имущество, являющееся предметом налогообложения, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику были сформированы налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2018 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб. и земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 2 598 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2021 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб. и земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 892 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2022 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб. и земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 675 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик указывает, что ему не приходили требования об уплате налога до 2021 г., доказательства вручения либо направления налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного и земельного налогов за 2018 г. суду не представлены.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика с идентификатором 80534675785369 и, согласно сайту Почта России, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика с идентификатором 80529188237474 и, согласно сайту Почта России, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397, статьи 409, статьи 363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик в обоснование своих возражений по делу представил суду сведения об оплате 22.12.2021 следующих налогов:

пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 58,86 руб. (<данные изъяты>

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 36,06 руб. (<данные изъяты>

земельный налог с физических лиц в сумме 892 руб. (<данные изъяты>

транспортный налог с физических лиц в сумме 546,53 руб. <данные изъяты>

транспортный налог с физических лиц в сумме 1190 руб. (<данные изъяты>

земельный налог с физических лиц в сумме 627,49 руб. (<данные изъяты>

В то же время из материалов дела следует, что административный истец не указывает на наличие у ФИО1 задолженности по налогам, для оплаты которых в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с приложением квитанций с УИД <данные изъяты>

Кроме того, оплата налогов, на которую ссылается административный ответчик, была произведена ДД.ММ.ГГГГ, а указанный УИД <данные изъяты> свидетельствует, что данные налоги были начислены за 2019 и 2020 годы, на наличие задолженности по налогам за 2019 и 2020 г.г. административный истец не указывает.

Административный истец указывает на неоплату налогоплательщиком транспортного и земельного налогов за 2021 и 2022 г. в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не были уплачены, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 7 107,76 руб. и пени в размере 2 671,02 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1093/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018-2022 год в размере 4165 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 2380, пени в размере 3475,89 руб. и государственной пошлины в сумме 200,40 руб.

Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника 02.05.2024.

Анализ представленных суду доказательств позволяет суду прийти к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части в силу следующего.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику были направлены и им своевременно получены налоговые уведомления:

Административный ответчик указывает, что в 2019 г. произвел отчуждение автомобиля, однако, с государственного регистрационного учета его не снял в связи с наличием ареста, наложенного судебным приставом-исполнителем. Кроме того, он, как пенсионер МВД имеет льготы по земельному налогу.

Доказательства, подтверждающие вышеизложенные доводы суду не представлены, кроме того, в соответствии с положениями статьи 357 НК РФ именно лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

По состоянию на 2019 год действовало Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». Абзацем вторым пункта 3 данного постановления на юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, была возложена обязанность снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно материалам дела, ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, <данные изъяты> однако, доказательства, что он относится к категории граждан, которым предоставлены льготы по оплате земельного налога, суду не представлены.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 следующей задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 892 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 675 руб..

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени:

- по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в сумме 199,25 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в сумме 149,34 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в сумме 64,74 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в сумме 36,72 руб.

Оснований для удовлетворения иных требований налогового органа судом не установлено.

Согласно ст. 333.17 Налогового кодекса РФ, плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

В силу пп.19 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Судом требования истца удовлетворены в части на сумму 4 397,05 руб., следовательно, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области задолженность по налогам:

- по транспортному налогу за 2021 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 892 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1190 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. на земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 675 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в сумме 199,25 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в сумме 149,34 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в сумме 64,74 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в сумме 36,72 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 30 января 2025 г.

Судья И.В. Никулина