УИД № 77RS0001-02-2025-010534-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 октября 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1342/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 г., земельного налога за 2018, 2020, 2021, 2022 г.г., а также пени по налогам, всего – 70248,92 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на подготовку административного искового заявления, вызванными длительной обработкой почтовых реестров, сбором необходимых доказательств.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, от административного ответчика поступили письменные возражения на административный иск, а также заявление о рассрочке исполнения решения суда на 6 месяцев, которое мотивировано тем, что единственным доходом административного ответчика является его пенсия.
Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что налоговыми агентами ООО «…» и … представлены справки о доходах, согласно которым подлежит уплате сумма НДФЛ за 2021 г. в размере 23401 руб.
ФИО1 принадлежали земельные участки в …, а также жилой дом по адресу: ….
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 23 августа 2019 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.
В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу административному ответчику направлялось требование от 27 июня 2023 г. № 13198 об уплате задолженности по налогам в сумме 66052,96 руб., а также пени в сумме 9933,09 руб. в срок до 26 июля 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено. Налоги за 2022 г. не уплачены.
22 января 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 27 июня 2023 г., в размере 92092,34 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 23 мая 2024 г. отменен судебный приказ от 27 марта 2024 г. № 2а-9/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 61825,94 руб.
По данным налогового органа, сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию, составляет:
- НДФЛ за 2021 г. – 23401руб., пени – 2932,14 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 337 руб., пени – 80,03 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 448 руб., пени – 56,13 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 493 руб., пени – 6,05 руб.,
- земельный налог за 2018 г. – 10484 руб., пени – 2651,77 руб.,
- земельный налог за 2020 г. – 7819,94 руб., пени – 1459,85 руб.,
- земельный налог за 2021 г. – 8973 руб., пени – 1115,94 руб.,
- земельный налог за 2022 г. – 9870 руб., пени – 121,07 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе жилой дом.
Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество за 2021, 2022г.г., земельный налог за 2020, 2021, 2022 г.г. и соответствующие пени.
Расчеты сумм налогов и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Налоговым органом пропущен срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ, по требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2018, 2020, 2021 г.г. Настоящее административное исковое заявление подано по истечении установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 г. и взыскания данной задолженности и соответствующих пеней, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
Задолженность по НДФЛ за 2021 г., по налогу на имущество за 2021-2022 г.г. и земельному налогу за 2020-2022 г.г. правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020-2022 г.г. и соответствующим пеням. При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств погашения задолженности по налогам за 2020-2022 г.г. и соответствующим пеням административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.
Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2021 г., налогу на имущество за 2021, 2022 г.г., земельному налогу за 2022, 2023 г.г. в сумме 51004,94 руб. (23401+448+493+7819,94+8973+9870), а также пени на данную задолженность в сумме 5691,18 руб. (2932,14+56,13+6,05+1459,85+1115,94+121,07), всего - 56696,12 руб. согласно представленному административным истцом расчету.
В соответствии со ст. 189 КАС РФ, учитывая доводы административного ответчика и представленные им документы, суд считает возможным удовлетворить его заявление о предоставлении рассрочки исполнения решения суда на шесть месяцев, начиная со дня вступления решения суда в законную силу, с уплатой ежемесячно по 9449,35 руб. (56696,12/6).
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 51004 руб. 94 коп., пени в сумме 5691 руб. 18 коп., всего – 56696 руб. 12 коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.
Рассрочить исполнение решения суда в части взыскания задолженности по налогам и пене на шесть месяцев с выплатой ежемесячно по 9449 руб. 35 коп., начиная со дня вступления решения суда в законную силу до полного исполнения.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 28 октября 2025 г.
Судья М.В. Невзорова