Решение по делу № 2А-1581/2023 от 10.04.2023 - о взыскании задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество физического лица, пени.

УИД 66RS0006-01-2023-000300-59

Дело № 2а-1581/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.04.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество физического лица, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2017 год в размере 5705 руб. 22 коп., за 2019 год в размере 4693 руб. 48 коп., за 2020 год в размере 2638 руб. 90 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 1119 руб. 82 коп., за 2019 год в размере 1100 руб. 71 коп., за 2020 год в размере 685 руб. 26 коп.;

- налога на имущество ф/л за 2020 год в размере 882 руб., пени в размере 2 руб. 87 коп., пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество ф/л за 2017 год в размере 71 руб. 53 коп., за 2018 год в размере 74 руб. 36 коп., за 2019 год в размере 76 руб. 20 коп., за 2020 год в размере 30 руб. 76 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена. Кроме того, административный ответчик в период с 24 марта 2006 года по 09 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, которые уплачены не были. На основании этого в его адрес были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени. Поскольку требования об уплате платежей административным ответчиком исполнены не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

На основании определения судьи от 16.02.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

На основании ч. 5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.

В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления, что следует из уведомлений о вручении от 27.02.2023, административным ответчиком в установленный срок возражения не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира (комната), расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником 1/2 доли в праве общей собственности на квартиру с кадастровым номером < № > по адресу: < адрес >.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

1909 641 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 882 руб.

На основании п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление < № > от 01.09.2021 заказным письмом, что подтверждается списком < № > от 13.10.2021 (лд 14,15).

В соответствие со ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество за 2020 год, ФИО1 заказным письмом было направлено требование < № > от 15.12.2021 об уплате задолженности в срок до 08.08.2022, что подтверждается списком < № > от 23.12.2021 (л.д. 16,17).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 руб. 87 коп.(л.д. 18).

Расчет налога проверен, признан арифметически правильным.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 24 марта 2006 года по 09 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 09 ноября 2020 года деятельность прекращена в связи с принятием решения об исключении из реестра как недействующий индивидуальный предприниматель (л.д. 12,13).

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации :

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 19.03.2022 в размере 5 705 руб. 22 коп. (ль.д. 33,34),

- за 2019 год за период с 10.01.2020 по 19.03.2022 в размере 4693 руб. 48 коп. (л.д. 33),

- за 2020 год за период с 08.02.2021 по 19.03.2022 в размере 2638 руб. 90 коп. (л.д. 35).

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 19.03.2022 в размере 1 119 руб. 82 коп.

(л.д. 36),

- за 2019 год за период с 10.01.2020 по 19.03.2022 в размере 1 100 руб. 71 коп. (л.д. 35,36),

- за 2020 год за период с 08.02.2021 по 19.03.2022 в размере 685 руб. 25 коп. (л.д. 37).

Расчет пени судом проверен, признан арифметически правильным.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 -2020 годы ФИО1 начислены пени с 26.03.2021 по 19.03.2022 (л.д. 31-33):

- за 2017 год в размере 71 руб. 53 коп.;

- за 2018 год в размере 74 руб. 36 коп.;

- за 2019 год в размере 76 руб. 20 коп.;

- за 2020 год в размере 30 руб. 76 коп.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически правильным.

Поскольку обязанность по уплате пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц ответчиком не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику почтой заказным письмом направлено требование < № > от 20.03.2022 об уплате пени, что подтверждается реестром об отправке < № > от 11.04.2022, установлен срок для добровольного исполнения до 28.04.2022 (л.д. 25-27).

Инспекцией принимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 13.02.2020 удовлетворены требования Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 811 руб. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в сумме 12 руб. 07 коп. (дело № 2а-465/2020).

Согласно ответу Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга на судебный запрос, исполнительные документы по делам № 2а-465/2020 на исполнении не числятся в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга.

Поскольку срок предъявления исполнительного документа к исполнению составляет 3 года, то у налогового органа не утрачена возможность взыскания налога за 2017 год принудительно.

- по заявлению Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга 26.05.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 843 руб. пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 11 руб. 15 коп. (дело № 2а-1184/2020);

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 13.02.2020 удовлетворены требования Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 27851 рубль 20 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 7232 рубля 32 копейка, по налогу на имущество за 2019 год в размере 864 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в сумме 8 руб. 32 коп. (дело 2а-1029/2022).

На основании судебного приказа № 2а-1184/2020 от 26.05.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области, предмет исполнения взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени в размере 6 321 руб. 56 коп. в отношении должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 98025/20/66006-ИП от 03.09.2020, задолженность по которому в настоящее время полностью не погашена, уменьшена на 5467 руб. 41 коп. (л.д.69-75).

14.09.2022 судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 178095/22/66006- ИП на основании исполнительного листа < № > от 25.08.2022, выданного Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга по делу № 2а-1029/2022, о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области задолженности по налогам, взносам, пени в размере 36328 руб. 60 коп., задолженность не погашена. (л.д. 76-79).

- задолженность по страховым взносам за 2017 год в соответствие со ст. 47 НК Российской Федерации руководителем ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено решение < № > от 28.03.2018 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, вынесено постановление < № > от 28.03.2018.

Согласно скриншоту сайта ФССП, по указанному акту в Орджоникидзевском РОСП возбуждено исполнительное производство № 23844/18/66006-ИП от 16.04.2018, задолженность составляет 27916 руб. 02 коп. (л.д. 38-43).

- задолженность по страховым взносам за 2019 год в соответствие со ст. 47 НК Российской Федерации руководителем ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено решение < № > от 27.08.2020 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, вынесено постановление < № > от 31.08.2020 (л.д. 42-45).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 10.06.2022 к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 26.07.2022 судебный приказ № 2а-1732/2021 от 20.06.2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 26.01.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Нарушение сроков, установленных абзацем 3 пункта 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае не установлено.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2017-2020 года, страховым взносам срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в сумме 683 руб. 24 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество физического лица, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2017 год в размере 5705 руб. 22 коп., за 2019 год в размере 4693 руб. 48 коп., за 2020 год в размере 2638 руб. 90 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 1119 руб. 82 коп., за 2019 год в размере 1100 руб. 71 коп., за 2020 год в размере 685 руб. 26 коп.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 882 руб., пени в размере 33 руб. 63 коп., пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество за 2017 год в размере 71 руб. 53 коп., за 2018 год в размере 74 руб. 36 коп., за 2019 год в размере 76 руб. 20 коп., а всего 17 081 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 683 руб. 24 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова