Решение по делу № 2А-1946/2022 от 30.09.2022 | Октябрьский районный суд г. Томска (Томская область)

КОПИЯ

70RS0003-01-2022-004364-35

2а-1946/2022

ИМЕНЕМ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 112507,64 рублей, в том числе: земельный налог за 2019 год в сумме 1985 руб., пени по земельному налогу в размере 4,22 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 54302 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 41573,42 руб. за период с 18.07.2017 по 31.03.2021, штраф в размере 14643,00 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. За 2019 год ФИО1 исчислен земельный налог в общей сумме 1985 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 с извещением на уплату налога. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик не исчислил НДФЛ за 2018 год, подлежащий уплате, в сумме 119061,00 руб. В связи с частичной оплатой на сегодняшний день сумма задолженности составляет 54302,00 руб. В отношении административного ответчика было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2021. Сумма штрафа по результатам камеральной налоговой проверки составила 14643,00 руб. Поскольку в установленный законом срок сумма налогов была не уплачена, были начислены пени. Административному ответчику направлены требования об уплате суммы налогов, пени, штрафа, в установленный срок налоги, пени, штраф уплачены не были. 10.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который отменен 24.12.2021 по заявлению должника. Поскольку сумма недоимки не погашена, просят её взыскать.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 30.09.2022 прекращено производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2019 год в размере 1985 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 142,68 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, о причинах неявки не сообщил.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: ....

Статьей 394 НК РФ регулируется налоговая ставка по земельному налогу, по состоянию на 2018 и 2019 годы было определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1).

Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 №1596 утверждено Положение о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», согласно п.2 которого земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по следующим ставкам:

- в размере 0,3% в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из представленных свидетельств о государственной регистрации права следует, что земельные участки, принадлежащие административному ответчику относятся к категории земель: земли сельскохозяйственного назначения, что свидетельствует о необходимости применения ставки в размере 0,3% при исчислении земельного налога.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 15.09.2021 по делу №2а-2344/2021 с ФИО1 был взыскан земельный налог за 2019 год в размере 125892 рубля, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 142 рубля 68 копеек.

Таким образом, суд не усматривает оснований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, поскольку они ранее уже были взысканы решением суда.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа, суд приходит к следующему.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании пункта 8 статьи 227 Кодекса авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием девятью месяцами налогового периода.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговый орган ссылается, что задолженность НДФЛ за 2018 год в полном объеме не уплачен, на сегодняшний день сумма задолженности ФИО1 составляет 54302,00 руб.

Вместе с тем, как следует из представленных в материалы дела платежных поручений, квитанций и карточки расчетов с бюджета, ФИО1 была погашена сумма задолженности по НДФЛ в полном объеме, в связи с чем требования административного истца о взыскании НДФЛ удовлетворению не подлежат.

Исследовав карточку расчетов с бюджета, проверив расчет административного истца о взыскании пени по НДФЛ, суд усматривает его математически верным.

Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы не была уплачена в установленные законом сроки, с ФИО1 подлежат взысканию пени по НДФЛ в сумме 41573 руб. за 2016, 2017, 2018 годы за период с 18.07.2017 по 31.03.2021.

31.03.2021 в отношении административного ответчика было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма штрафа составила 14643,00 руб.

Проверив данный расчет, суд находит его арифметически верным, полагает возможным с ним согласиться.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 56218,38 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2019 за период с 10.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,96 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы за период с 18.07.2017 по 31.03.2021 в размере 41573 руб., штраф в размере 14643 руб.

В связи с неуплатой налога и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования ... от 17.12.2020 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 26.01.2021, сумма налоговой задолженности не превысила 10 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности не пропущен.

10.12.2021 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако 24.12.2021 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.12.2021, а с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 30.05.2022, что подтверждается электронной квитанцией, суд приходит к выводу, что данный срок обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущен.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1886,55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (...), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 56218,38 руб., из которых:

пени по земельному налогу за 2019 за период с 10.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,96 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы за период с 18.07.2017 по 31.03.2021 в размере 41573 руб.

штраф в размере 14643 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по Томской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчётный счёт: <***>, БИК 016902004, Код ОКТМО 69632101,

КБК 18210102030012100110 – уплата пени налогу на доходы физических лиц,

КБК 18210606042042100110 – уплата пени по земельному налогу,

КБК 18210102030013000110 – уплата штрафа

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1886,55руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 14.10.2022.

Судья С.С.Шишкина

Копия верна

Судья С.С. Шишкина

Секретарь: А.А. Ветрова

«__» _______________2022года

Подлинный документ подшит в деле 2а1946/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2022-004364-35