Решение по делу № 2А-996/2023 от 23.03.2023

УИД 34RS0№-32

Дело № 2а-996/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее по тексту - МИФНС № 9 по Волгоградской области) обратилась в суд с иском, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требований:

№13023 от 11 мая 2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 103 970 рублей 00 копеек (30 234 рубля 00 копеек + 49 105 рублей 00 копеек+24 631 рубль 00 копеек) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 27 859 рублей 70 копеек (8 690 рублей 00 копеек+8 690 рублей 00 копеек+10 479 рублей 70 копеек), пеня в размере 851 рубль 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в федеральный фонд ОМС в размере 6 458 рублей 39 копеек (2 014 рублей 50 копеек+2 014 рублей 50 копеек+2 429 рублей 39 копеек), пеня в размере 197 рублей 39 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3 672 рубля 42 копейки (1145 рублей 50 копеек+1145 рублей 50 копеек+1381 рубль 42 копейки), пеня в размере 112 рублей 22 копейки.

№11436 от 14 апреля 2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 14 314 рублей 00 копеек (4772 рубля 00 копеек + 4771 рубль 00 копеек+4771 рубль 00 копеек), пени в размере 609 рублей 15 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 10 244 рубля 64 копейки, пеня в размере 3 199 рублей 40 копеек.

№13628 от 23 мая 2022 года штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 2 904 рубля 00 копеек;

№10967 от 16 марта 2022 года штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 2 862 рубля 60 копеек.

05 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 100 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 01 сентября 2022 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам налога и налогу на доходы физических лиц ФИО1 не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

№13023 от 11 мая 2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 103 970 рублей 00 копеек (30 234 рубля 00 копеек + 49 105 рублей 00 копеек+24 631 рубль 00 копеек) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 27 859 рублей 70 копеек (8 690 рублей 00 копеек+8 690 рублей 00 копеек+10 479 рублей 70 копеек), пеня в размере 311 рубль 10 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в федеральный фонд ОМС в размере 6 458 рублей 39 копеек (2 014 рублей 50 копеек+2 014 рублей 50 копеек+2 429 рублей 39 копеек), пеня в размере 72 рублей 13 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3 672 рубля 42 копейки (1145 рублей 50 копеек+1145 рублей 50 копеек+1381 рубль 42 копейки), пеня в размере 41 рубль 01 копейки.

№10967 от 16 марта 2022 года штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 2 862 рубля 60 копеек, а всего взыскать 176 334 рубля 13 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе частные нотариусы (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является частным нотариусом и состоит на учете в МИФНС № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Вопросы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, ранее регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

В силу части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Нотариус ФИО1 согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов в установленный срок, налоговый орган направил налогоплательщику требования:

Также судом установлено, что 27 октября 2021 года в адрес МИФНС России № 9 по Волгоградской области административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 год. Согласно расчета Форма 6-НДФЛ за 09 месяцев 2021 года сумма налога исчисленная, удержанная и не перечисленная в срок налоговым агентом в бюджет составляет 14 520 рублей 00 копеек.

27 октября 2021 в адрес МИФНС России № 9 по Волгоградской области административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 год. Согласно расчета Форма 6-НДФЛ за 06 месяцев 2021 года сумма налога исчисленная удержанная и не перечисленная в срок налоговым агентом в бюджет составляет 14 313 рублей 00 копеек.

24 января 2022 года решением МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 283, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ к штрафу в размере 2 862 рубля 60 копеек.

Решение МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 283 от 24 января 2022 года, вступило в законную силу.

28 марта 2022 года решением МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 882, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ к штрафу в размере 2 904 рубля 00 копеек.

Решение МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 882 от 28 марта 2022 года, вступило в законную силу.

В связи с неуплатой штрафа налоговый орган направил налогоплательщику требования:

Направление требований подтверждается материалами дела.

Вышеуказанные требования об уплате образовавшейся задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени, штрафу, административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 100 Волгоградской области от 05 августа 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, страховым взносам, пени, штрафу, однако впоследствии, на основании поступивших возражений административного ответчика определением мирового судьи от 01 сентября 2022 судебный приказ отменен, что явилось поводом для обращения административного истца в районный суд.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 28 февраля 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

До настоящего времени требования об уплате задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени, штрафу ФИО1 не исполнены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени, штрафу, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженность по вышеуказанным требованиям в общем размере 176 334 рублей 13 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 726 рублей 68 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <***>), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области сумму задолженности по требованиям:

№13023 от 11 мая 2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 103 970 рублей 00 копеек (30 234 рубля 00 копеек + 49 105 рублей 00 копеек+24 631 рубль 00 копеек) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 27 859 рублей 70 копеек (8 690 рублей 00 копеек+8 690 рублей 00 копеек+10 479 рублей 70 копеек), пеня в размере 311 рубль 10 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в федеральный фонд ОМС в размере 6 458 рублей 39 копеек (2 014 рублей 50 копеек+2 014 рублей 50 копеек+2 429 рублей 39 копеек), пеня в размере 72 рублей 13 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3 672 рубля 42 копейки (1145 рублей 50 копеек+1145 рублей 50 копеек+1381 рубль 42 копейки), пеня в размере 41 рубль 01 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 4 726 (четыре тысячи семьсот двадцать шесть) рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.И. Костюк

СПРАВКА: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 23 марта 2023 года. Мотивированный текст решения изготовлен 03 апреля 2023 года.

Судья: И.И. Костюк