Административное дело № 2а-4409/2025

УИД 48RS0001-01-2024-009484-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, штрафу по ЕНВД и пени,

установил:

УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 543,42 руб., штрафу по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в размере 642,54 руб. и пени в размере 19 377,41 руб. В обоснование требований указывало, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке им исполнена не была, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать со ФИО1 указанную выше задолженность.

Стороны, их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 руб.

В п.2 ст.346.26 НК РФ (глава 26.3 действовала до 02.08.2021) были установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых могла применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Согласно пунктам 1,2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 06.01.2016 г. принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль марки «Шкода Октавиа», гос.рег.знак №, с налоговой базой в 152 л.с., налоговой ставки 50 руб./л.с., за которое начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 600 руб.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогу ФИО1 представлено налоговое уведомление № 61128733 от 25.07.2023 г. о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 7 600 руб.

Вышеназванное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтой, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

Также в период с 01.04.2010 г. по 02.07.2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

21.12.2018 г. налоговым органом принято решение № 30178 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г.

Поскольку ранее начисленные налоги в добровольном порядке не были уплачены, истцом сформировано требование № 280274 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 30 400 руб.,

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности в сумме 1 617,86 руб.,

- штраф за неуплату ЕНВД в сумме 1 642,54 руб.;

- страховые взносы на ОМС в сумме 3 044,10 руб.;

- страховые взносы на ОПС в сумме 5 712,37 руб.;

- пени в сумме 14 681,90 руб.

Срок уплаты задолженности установлен в требовании до 28.11.2023 г.

Требование направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

20.03.2024 г. налоговым органом принято решение № 17939 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 280274 в размере 55968,47 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный законодательством срок в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок № 15 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

28.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1, налогоплательщик оспорил судебный приказ и 18.06.2024 г. определением суда приказ был отменен.

Административный иск подан в суд 17.12.2024 г., то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу.

Определяя возможность удовлетворения требований по уплате недоимки по штрафу по ЕНВД, суд исходит из следующего.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, требования направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, требования.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат взысканию с административного ответчика недоимка по штрафу по ЕНВД в размере 642,54 руб. за 2 квартал 2018 года, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафу по ЕНВД в размере 642,54 руб. за 2 квартал 2018 г. надлежит отказать.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2022 г. в сумме 6543,42 руб., поскольку доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 2014 г. по 15.04.2024 г. (включая на совокупную обязанность) в общей сумме 19 377,41 руб.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения требований в указанной части, суд учитывает следующее.

Расчет пени следующий: 19 537,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2024 г.) – 159,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 19 337,41 руб.

В свою очередь, сумма 19 537,14 руб. складывалась из следующих сумм:

- пени налоговой задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в общей сумме 8 386,47 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС за 2019 г. в сумме 2 569,68 руб.;

- пени по страховым взносам ОМС за 2019 г. в сумме 788,72 руб.;

- пени по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в сумме 92,12 руб., за 1 квартал 2019 г. в сумме 800,42 руб. (всего в сумме 12637,41 руб.) + задолженность по пени на совокупную обязанность в размере 7060,29 руб. - пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет 159,73 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

При этом в силу ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть отражены сведения о направлении налоговых уведомлений и требований об уплате платежа в добровольном порядке. Также указанная норма права обязывает истца представлять размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию. При этом расчет должен производиться таким образом, чтобы являлся математически понятным и проверялся без применения специальных программ расчета.

То есть при взыскании пени необходимо указать не только сумму общей задолженности по пени и общий период ее образования, но и представить следующие сведения:

- на какой вид налога, за какой год было начислено пени;

- был ли данный налог взыскан судебными актами (с указанием номера, даты и суда, принявшего решение о взыскании);

- если налог не был взыскан судебным актом, то необходимо представить документы, подтверждающие соблюдение процедуры взыскания задолженности по налогам по каждому периоду и виду налоговой задолженности (налоговое уведомление, требование, реестры отправки почтовой корреспонденции).

При начислении пени на отрицательное сальдо единого налогового счета Управлению необходимо указать не только сумму отрицательного сальдо на определенную дату, но и представить расчет с указанием о видах налоговой задолженности и периода, за который она образовалась, а также указать решение суда или иного органа, на основании которого образовалась задолженность.

Установлено, что административным истом расчет пени осуществлен также и на совокупную обязанность, однако расчета данной совокупной обязанности не приведено, каким образом она образовалась (за какой год, по какому виду налога, в какой сумме, на основании какого решения или иного акта). Подробный расчет пени, начисленной на совокупную обязанность, не представлен, что ставит под сомнение возможность взыскания пени в рамках данного дела.

Равно как и не представлен подробный расчет сумм испрашиваемой суммы пени с учетом уменьшения в связи с обеспечением ранее мерами взыскания.

Следовательно, из приложенных к иску документов нельзя сделать вывод о том, каким образом налоговым органом произведен расчет задолженности в заявленной сумме иска на совокупную обязанность в сумме 7060,29 руб., и в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Коль скоро пени производны от налогов, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате которых они начисляются, то не подлежат взысканию и пени налоговой задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме в общей сумме 7805,96 руб.; пени по страховым взносам ОПС за 2019 г. в сумме 2569,68 руб.; пени по страховым взносам ОМС за 2019 г. в сумме 788,72 руб.; пени по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в сумме 92,12 руб., за 1 квартал 2019 г. в сумме 800,42 руб., а всего в общей сумме 12 056,9 руб.

С учетом подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в общей сумме 19 117,19 руб. (7060,29 руб. + 12056,90 руб.).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 6543,42 руб., а также задолженность по пени по транспортному налогу за 2020-2021гг. в размере 580,51 руб. (523,51 руб. (за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.) + 57 руб. (за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.).

В удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общей сумме 18 796 руб. 90 коп. и штрафа по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в размере 642,54 руб. следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, штрафу по ЕНВД и пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 543,42 руб., а также задолженность по пени по транспортному налогу за 2020-2021гг. в размере 580,51 руб. (523,51 руб. (за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.) + 57 руб. (за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.), а всего взыскать 7 123 руб. 93 коп.;

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 18 796 руб. 90 коп. и штрафа по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в размере 642,54 руб., а всего в размере 19 439 руб. 44 коп. следует отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 17 июля 2025 года.